“应交税费——未交增值税”科目：核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。

•【例题·单选题】某商贸公司为增值税一般纳税人，2014年1月8日上缴2013年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（ ）。

A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148 000

贷：银行存款 148 000

B.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

148 000

C.借：以前年度损益调整 148 000

贷：银行存款 148 000

D.借：应交税费——未交增值税 148 000

贷：银行存款 148 000

•【答案】D

•

（1）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：

•借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20

贷：应交税费――未交增值税 20

•

（2）若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，

•则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额1万元，属于尚未抵扣的增值税。

•③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 10

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10

•④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：

• 借：应交税费――未交增值税 30

• 贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30

• 注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。