增值税的征收范围

上次在头条上发了一条关于增值税销售服务的征税范围的图片，有很多粉丝朋友说看不太清楚，因此，利用业务时间把整理成文档，希望能帮助到大家！

1.交通运输业（9%）

是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

【提示1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

【提示2】水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

【提示3】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

【提示4】自2024年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

【提示5】自2024年10月1日起，在运输工具舱位承包业务中，发包方以其向承包方收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。承包方以其向托运人收取的全部价款和价外费用为销售额，按照“交通运输服务”缴纳增值税。（新增）

2.邮政业（9%）

包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。不包括邮政储蓄业务。

【解释】邮政储蓄业务按金融保险业税目征收

【解释】邮政代理按邮政服务缴纳增值税（9%）

3.电信业

（1）9%：基础电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。

（2）6%：增值电信服务,是指利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活动。卫星电视信号落地转接服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。

4.建筑服务（9%）

（1）工程服务：新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

（2）安装服务：包括固话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

（3）修缮服务：对建筑物进行修补、加固、养护、改善

（4）装饰服务：包括物业服务企业为业主提供的装修服务

（5）其他建筑服务：如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园林绿化；纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员等

【提示1】有形动产修理属于加工修理修配劳务；建筑物、构筑物的修补、加固、养护、改善属于建筑服务中的修缮服务。

【提示2】物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。

5.金融服务（6%）

（1）贷款服务：各种占用、拆借资金取得的收入，以及融资性售后回租、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息、 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润不征收增值税：

（2）直接收费金融服务：包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等

（3）保险服务：包括人身保险服务和财产保险服务

（4）金融商品转让：包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动

【提示1】各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。

【提示2】纳税人转让因同时实施股权分置改革和重大资产重组而首次公开发行股票并上市形成的限售股，以及上市首日至解禁日期间由上述股份孳生的送、转股，以该上市公司股票上市首日开盘价为买入价，按照“金融商品转让”缴纳增值税。（新增）

【提示3】存款利息、被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。

6.现代服务（6%）

（1）研发和技术服务

①包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务

②技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动（注意后面的免税规定）

（2）信息技术服务

包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务

（3）文化创意服务

包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务

【提示1】“广告代理”属于“文化创意服务——广告服务”，不属于经纪代理服务

【提示2】宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照文化创意服务中的“会议展览服务”缴纳增值税。

（4）物流辅助服务

包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。（重点，全都掌握）

（5）租赁服务：动产13%或不动产9%

①形式包括融资租赁和经营性租赁；范围包括动产、不动产

②经营性租赁中：

1）水路运输的光租业务、航空运输的干租业务（13%）；

2）将不动产或飞机、车辆等动产的广告位出租给其他单位或个人用于发布广告；

3）车辆停放服务、道路通行服务，按不动产经营租赁（9%）

③水路运输和航空运输中的干租、光租业务

④融资租赁中的售后回租业务，属于金融业。其他融资租赁业务属于租赁业

（6）鉴证咨询服务

包括认证服务、鉴证服务和咨询服务

【提示6】翻译服务和市场调查服务不属于商务辅助服务，而应按照咨询服务缴纳增值税。

（7）广播影视服务

包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映（含放映）服务

2024年1月1日至2024年12月31日，对广播电视运营服务企业收取的有线数字电视基本收视维护费，免征增值税

（8）商务辅助服务

包括企业管理服务、经纪代理服务（金融机构受托发放贷款业务取得的手续费收入按此税目征增值税）、人力资源服务、安全保护服务（例如武装守护押运服务）

如：金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等

（9）其他现代服务

【提示10】纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

【提示11】纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

7.生活服务（6项）

（1）文化体育服务：文艺表演、提供游览场所等【解释】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入；提供游览场所等

（2）教育医疗服务:教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动

（3）旅游娱乐服务：包括旅游服务和娱乐服务

（4）餐饮住宿服务,包括餐饮服务和住宿服务纳税人以长（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服务的，按照住宿服务缴纳增值税

【注意 1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税

【注意 2】纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照“餐饮服务”缴纳增值税

（5）居民日常服务:包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、护理、美容美发、按摩、桑拿、沐浴、洗染、摄影扩印等服务

（6）其他

【提示1】提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值税。

【提示2】纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税。

【提示3】纳税人提供植物养护服务，按照“其他生活服务”缴纳增值税。