委托方加工的物资收回后用于连续生产应税消费品的,委托方应按对方代收代缴的消费税额,借记"应交税金--应交消费税",贷记"应付账款"、"银行存款"等;委托加工的物资收回后直接出售的,委托方应将对方代收代缴的消费税计人委托加工物资的成本,借记"委托加工物资",贷记"应付账款"、"银行存款"等.委托加工物资加工完成验收入库后,应按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本,借记"原材料"、"库存商品"等,贷记"委托加工物资".

委托加工应税消费品基本计税规则是怎样的?

委托方:提供原料和主要材料.加工及提货时涉及购进材料涉及增值税进项税、支付加工费涉及增值税进项税、委托加工消费品应缴消费税.消费税纳税环节包括:提货时受托方代收代缴消费税(受托方为个人、个体户的除外);对于受托方没有代收代缴消费税(含受托方为个人、个体户的),收回后由委托方缴纳消费税.代收代缴后消费税的相关处理:以不高于受托方计税价格直接出售的不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税;连续加工应税消费品后销售的,在出厂环节缴纳消费税,同时可按生产领用量抵扣已纳消费税(只限于规定的情况).

受托方:收取加工费和代垫部分辅料.加工及提货时涉及买辅料涉及增值税进项税、收取加工费和代垫辅料费涉及增值税销项税.消费税纳税环节包括:交货时代收代缴委托方消费税税款;没有履行代收代缴义务的,税务机关向委托方追缴税款,对受托方处应收未收税款50%以上,3倍以下的罚款.代收代缴后消费税的相关处理:及时解缴税款,否则按征管法规定惩处.

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