不超过10万元享受增值税免征优惠的纳税人,其附加税是否需要计提,现说法不一,也并未出台明文加以规范. 有些认为规范做法是计提,按照政府补助准则,计提后转入营业外收入. 实务中无论计提还是不计提,对当年的企业所得税是没有影响的.

免征附加税的会计分录怎么做?

1、减免税进行计提税金及附加的方法:将本月计提的应缴税费在月末全部转入营业外收入.

2、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额做为城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等附加税费的计税依据,与增值税、消费税同时缴纳,其会计处理如下:

(1)如果是免税的情况,实际缴纳的增值税为零,故计提附加税,在缴纳增值税时计提;

(2)如果增值税是减免,那么附加税等就不用计提了;

(3)如果在计提增值税同时计提附加税,在免税时作营业外收入处理;

另外需要注意,补贴收入或税收减免可以分设,减免的增值税属于补贴收入,附加税属于税收减免.

3、已计的提附加税减免会计分录计提:

借:应交税费-应交城建税、教育费附加等

贷:营业外收入-税收减免

4、对于小微企业在取得销售收入时,应当计提应交增值税,并且在账务上作为应交税费处理;若复核规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.

相关会计分录如下:

(1)确认收入时

借:应收账款-XX

贷:主营业务收入

贷:应交税费-应交增值税

(2)按规定免税时

借:应交税费-应交增值税

贷:营业外收入-税收减免

免征的附加税怎么处理?综合以上内容所述,其实我们通过上文小编老师提及到的相关介绍资料,大家应该都知道退回来的税款和公司的主营业务收入没有直接关系的,在账务处理上应该是将其通过营业外收入科目核算的.在本网站上还有很多相关内容是可以学习的,大家都可以来这里试试.