近期热播的税务题材剧《大河之水》凭借对虚开增值税发票犯罪链条的深度刻画引发热议。剧中冯大凯通过设立空壳公司、虚构跨境交易等手法虚开发票的剧情，恰是现实中跨境企业税务风险的缩影。随着全球产业链重构，跨境企业更需警惕税务合规红线。

跨境电商虚开发票的常见行为

《大河之水》中，冯大凯犯罪集团通过伪造进出口合同、虚构货物流转路径、利用关联公司转移资金等手法构建"闭环式"犯罪网络。这种模式在现实中表现为：

  • 报关单证造假：虚构货物价值或贸易主体以获取进项抵扣

  • 资金回流操控：通过香港等离岸公司进行虚假支付，掩盖无真实交易本质

  • 多层架构嵌套：设置境内采购端与境外销售端公司，人为制造跨境交易环节。

跨境电商税务合规策略

跨境电商及外贸企业普遍面临无票采购导致的所得税税负虚高、出口退税凭证缺失等痛点。下面简单谈一谈利用香港公司结合报关模式制定税务合规的策略。

1、核心架构设计

架构示例：境内实体公司（出口退税主体） ← 香港贸易公司（采购中心） ← 海外供应商（无票采购）

运作原理：

货物流：海外供应商直发至境内保税仓/海外仓，香港公司作为法律采购主体

资金流：境内公司付汇至香港公司完成采购，香港公司支付美元给境外供应商

票据流：香港公司向境内公司开具形式发票（Proforma Invoice），境内公司凭报关单办理退税。

2、结合香港公司进行采购和付款

如果你的货物没有进项发票，不能出口退税，建议注册香港公司直接搭配相应的报告模式，香港公司直接将美金转到香港离岸账户进行结汇。

香港开公司用于贸易采购不需要发票，Invoice发票即可入账。所以跨境卖家们可以成立香港公司，由它来进行采购货物及支付供应商货款，这样不仅可以解决无票采购的问题，还可以解决货物出口的问题，直接由供应商对货物进行报关即可。这里需要注意的是，如果国内有主体公司，那么香港公司在与国内供应商进行采购、签订合同、报关时都要注意与国内公司划清界限，避免产生关联。

3、无票采购解决方案：香港公司的账务处理技巧

要求境外供应商提供形式发票（需包含：商品名称、数量、单价、总金额、交易日期）；

香港公司记账凭证：形式发票+银行付款水单+物流提货单（三单匹配）；

境内公司入账凭证：香港公司形式发票+报关单（监管代码1039/9710/9810）。

当《大河之水》中的企业家在铁窗中悔悟时，现实中的跨境企业更应领悟：

税务合规不是束缚创新的枷锁，而是全球化竞争的护城河。