肥咖条款，是美国颁布的《外国账户税收遵从法(简称FATCA)》，要求全球金融机构向美国通报美国人在海外的金融资料，以供美国政府查税。CRS在很大程度上是FATCA的升级版。

FATCA的信息交换模式是金融机构直接或者通过缔约国政府向IRS报告美国人纳税账户信息。主要针对是在美国外有账户的美国人、美国跨国公司及缔约国外国金融机构。但是FATCA主要采用双边信息交换机制，美国与其他国家（地区）根据双边政府间协定开展信息交换。其实这意味着，虽然美国不在CRS的集体交换信息之列，但可以与其他国家“一对一”签署协议，进行互换金融账户的涉税信息。

CRS实施后影响的人群

1. 金融资产在中国境内的非居民，其账户信息将会被收集、报送、交换给其所在国。

2. 拥有境外收入却未向中国税务机关申报的中国居民纳税人。

3. 已经移民但仍保有中国护照的人群。

因此，无论是FATCA还是CRS的实施，将极大地影响全球私人财富结构的所有配置。特别是CRS，对中国高净值人士的影响最大，单纯依靠移民和离岸金融工具来实现转移财富、逃税避税等问题将不再可行。

02、如何应对CRS和FATCA

CRS覆盖了全球绝大多数国家，各国对财税的监管也越来越严格和高效，灰色地带和盲区将日益缩小。过往通打“擦边球”的手段实现逃避税务是不现实的。

为此，高净值人士应该转变税务思维，摒弃侥幸心理，即在合规原则下及早进行高效、可持续的家族整体税务筹划。

依法纳税

不少人会误以为依法纳税和税务筹划是相矛盾的。实际上，两者是目标是一致的，都是指纳税人合理合法地展开节税活动。中国纳税人理应深度了解财税政策，利用税收优惠寻求科学、合法、合理的方式降低有效税率。

资产非金融化

以往高净值人士选择离岸地来设立信托、私人基金会等实现降低税收成本。但CRS形势下，金融账户信息交换覆盖了存款机构、托管机构、投资机构和特定的保险公司。通过保险信托进行避税的富人资产几乎变得无所遁形。

高净值人士应该考虑将大量的金融资产转化为非金融资产，例如增加对房产、珠宝首饰及字画古董、人寿保险、家族信托等非金融类资产的配置。

能否资产转移到美国？

虽然美国跟好多缔约国签订签订双边信息互换，比如中国。但双边互换不是平等互换，要收到美国换回的信息有条件，必须要在数据保密和安全方面达到美国政府的标准。直至目前美国国内仍旧还没有一部法规支持互换除存款账户信息以外的其他信息。所以签约国只能非常有限地从美国收到一点点点信息。

但企服快车资深顾问认为，FATCA与CRS之间的分割只是暂时的。按照美国5月份实施的政策以及全球CRS的热浪下，美国实现FATCA下彻底的对等信息交换只是时间问题，盲目地将离岸金融资产转移至美国从而逃避CRS追捕，恐怕效果并不乐观。

税务筹划

公司组织结构的梳理、股权架构的搭建、配合业务合理设计、布局，都是税务筹划含金量最高的部分，也是最重要的手段！税务法规合理解读和利用，是未来税务筹划的主流方向和手段。企业可以通过股权架构设计，运用股东会的表决机制，实现税务、债务的分离。

合理操作离岸公司

如果在低税率国家或者地区成立公司进行是实际性经验。这样CRS将判断其为积极的非金融机构而不需要申报实际控制人情况。

因此，通过一些了法律安排，设立多层信托，并由信托公司进行实质性经营，就能避免被列入到CRS信息交换范围内。这也是众多高净值人生高频使用的方式。

合法改变税务居民身份

无论是换护照还是变更国籍，变的只是居民身份而非税籍。CRS监控的是所属的国家税籍，一个人可能同时拥有多个不同国家的税籍。

建议合法改变税务居民身份。前提是必须对主流移民地区和居民身份以及协定待遇有深入的了解。针对业务情况，通过国籍或常居住地的改变，或资产/股权持有者的身份改变，实现税籍的成功合理规划。

企服快车建议

全球反避税反洗钱浪潮中，CRS和FATCA来势汹汹，高净值人士的资产配置和私人财富管理方式将被重新改写。建议企业或个人从自身情况出发，对预期风险保持基本认知，综合专业人士的参考意见，针对离岸架构安排实现提前考量、专业分析及合规应对。

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