近年来，基层央行积极开展绩效审计工作，对完善内部控制、促进风险管理、提高业务运行效能发挥了积极的推动作用。

本文从基层央行开展绩效审计工作的实践出发，分析当前绩效审计现状的不足，并提出了推进绩效审计工作发展的建议。

主要问题

（一）对绩效审计工作重要性认识不足。

有的内审人员认为目前人民银行业务管理活动的真实性、合规性问题尚未完全解决，绩效审计缺乏基础，没有统一的审计模式，理论不完善，实践条件不具备，对绩效审计如何开展未能积极主动研究和推广。

部分领导干部尚未认识到绩效审计的重要性，认为绩效审计是针对生产领域而言，对非生产领域的人民银行来说无需强调经济性、效率性和效果性，在思想上不重视，对绩效审计不理解、不支持，从而制约了绩效审计在人民银行系统的有效推进。

一是工作中的畏难情绪制约着绩效审计工作。

审计结果的利用程度低和受重视不够，使审计人员的积极性受挫，感受不到职业成就感。

二是绩效审计工作面临挑战。

一些审计人员不但缺乏绩效审计项目的理论学习，而且缺乏绩效审计的实务培训和操作指导，对开展绩效审计工作信心不足。

（二）把绩效审计与合规性审计割裂。

绩效审计包含传统的合规性审计的内容。

审计产生的前提是受托管理，受托责任者对委托人或授权人交付经营的资产，要承担经营安全、完整和有效的责任，这是绩效审计所要关注的内容，也是绩效审计产生和发展的理论基础。

绩效审计不仅仅是资金收支、制度执行等的真实、合法，还应包括各种资源使用和配置的真实、合法，不仅仅包括已经实现的，还应当包括预期实现的。

绩效审计是合规性审计的扩展和深入。

合规性审计检查资产管理的真实合法，绩效审计则进一步检查资产管理的有效运用。

事实上，合规性审计一般或多或少都涉及成本效益、投入产出等问题，实际上已经带有绩效审计的内容了。

（三）指望制定统一绩效审计评价标准。

有人认为绩效审计在人民银行受阻重要原因，是由于目前人民银行绩效审计还处于探索起步阶段，尚未制定绩效审计评价的统一标准，客观公正、全面评价被审计对象利用资源的经济性、管理的效率性和工作的效果存在一定困难。

其实不然。

绩效审计项目涉及专业领域众多，相互间专业的差异极大，而且人们在不同时间、不同区域、不同环境下对资源配置的结果所寄予的期望值和满意度也大不相同。

所以，制定一套能够普遍适用的绩效审计评价标准，指望直接套用现成的绩效评价标准实施绩效审计，既不现实，也无可能。

工作建议

（一）大力宣传实施绩效审计的必要性。

通过各种渠道，采取多种形式,使基层央行广大员工了解实施绩效审计的目的、意义，认识到绩效审计的最终目标是促进依法行政、提高工作效益。

（二）在现有条件下积极探索绩效审计工作。

通过认真开展审计试点，教育、引导和鞭策从业人员改进工作作风，提高服务水平，依法、高效地履行中央银行职责。

（三）制定科学、合理的人民银行内部绩效审计规则。

绩效审计的目标是评价管理活动的效益、效率和效果，它要求审计必须具有确凿的法律法规依据和准则。

因此，建议上级行制定有关绩效审计的工作指引，建立央行绩效管理评价标准体系，明确内审部门开展绩效审计的目的、对象、范围、标准和原则，确保绩效审计工作的有法可依、有规可循。

（四）不断改进审计手段和方法, 提高审计工作质量。

在信息化高速发展的今天，要充分利用计算机和现代通讯设备，抓紧开发内部审计信息处理系统等应用程序，逐步实现各业务部门与审计部门的信息对接，并通过内审信息网络与先进的内审指标分析、评价监督软件，对收集的资料及时进行分析研究,对各项工作中存在的风险隐患及时给予预警，真正降低内部审计风险，提高审计工作质量，为绩效审计工作的有效开展奠定基础。

（五）正确处理合规性审计与绩效审计之间的关系。

在当前绩效审计工作正处于摸索阶段时期，内审部门要坚持绩效审计与常规审计相结合，正确处理二者之间的关系，企服快车面，认真做好上级行及中支党委安排的各项内审工作任务，在合规性审计中逐步融入对工作效益、效率和效果的审计内容，提出针对性较强的加强内部管理、优化资源配置、提高工作质量和效率的对策建议，为全面开展绩效审计铺平道路、打好基础；

另企服快车面，根据实际，适当选择业务比较单一、范围比较狭小、涉及面和影响力较弱的工作开展绩效审计试点，为绩效审计工作积累经验、总结方法、锻炼队伍。

（来源：金融时报 作者：赵彤 ）