(1)小企业购买的长期债券，在债券利息、税费、手续费等相关税费后，以实际支付的价格减去已到付息期但尚未支付的额度作为债券投资成本。成本减去未到期债券利息，与债券面值的差额作为债券溢价或折扣；债券溢价或折扣在债券存续期间通过直线法摊销债券利息收入。

长期债券应该按时计提利息。购买到期还本付息的债券，按时计提的利息计入“长期债权投资”学科；购买分期付息、到期还本的债券，已到付息期，应收未收利息，在确定利息费用时计入“应收利息”学科。

(2)小企业购买长期债券支付时，借记“长期债权投资”学科(债券投资价值)，按照收取的税费和手续费借记“销售费”学科，按照实际支付的价格借记“存款”学科，按照其差额借记或借记“长期债权投资”学科(债券投资溢价)。如果实际支付的价格包含已到付息期但尚未支付的债券利息，应该借记“应收股息”学科。

(3)小企业购买溢价发行的债券，每期支付时:属于一次性还本付息的债券应计利息，借记“长期债权投资-债券投资(应计利息)”学科，按照应平摊的溢价额度，借记“长期债权投资-债券投资(溢价)”学科，按差价借记“长期投资”学科；属于分期付息、到期还本的债券，按照应计利息借记“应收利息”学科。“长期债权投资-债券投资(溢折价)”学科按应平摊的溢价额度贷记，“长期投资”学科按差价贷记。

(4)小企业购买折价发行的债券，每期支付时:属于一次性还本付息的债券按照应计利息借记“长期债权投资-债券投资(应计利息)”学科，按照应平均分摊的折价额度借记“长期债权投资-债券投资(溢价)”学科，按照两者的总额借记“长期投资”学科；属于分期付息、到期还本的债券按应计利息计算。借记“应收股息”学科，借记“长期债权投资-债券投资(溢价)”学科，按照应平均分摊的折扣金额，借记“长期投资”学科。

(5)出售债券或债券到期取回利息，按取回金额借记“存款”学科，按债卷账面余额借记“长期债权投资”学科。对于计入“应收利息”学科的应收利息，应借记“应收利息”学科、差额贷记或借记“长期投资”学科。

除债券外，小企业进行其它债权投资，按实际支付价款，借记“长期债权投资”学科，借记“存款”学科。

小企业除债券外进行其他债权投资，按实际支付价格借记“长期债权投资”学科，借记“存款”学科。其他债权投资到期收回利息，按实际收到金额借记“存款”学科，按其他债权投资计划成本借记“长期债权投资”学科，按其差额借记“长期投资”学科。

例子：a公司是一家小公司，2012年7月1日用存款购买h企业2011年6月30日发行的为期三年的债券，总面值为100000元，票面利率为12%，实际利率为10%，支付金额为108000元，现金支付费用为200元。

每年年底支付一次债券，最后一年偿还本金。a公司购买此长期债券的会计处理如下：

债券应计利息=1000000×12%×6/12=6000(元)

债券溢价=108000-6000-10000=2000(元)

借贷：长期债权投资-债券投资(颜值) 100000

——债务投资(溢价) 2000

——债务投资(应计利息) 6000

销售费用 200

贷：存款 108000

现钱 200

例子：承上例，购买日至债券到期日止，A公司计提利息，按直线摊销法摊销溢价的会计处理如下：

每年的票上利息=10000000×12%=12000(元)

年度溢价摊销=20000÷2=1000(元)

①2012年12月31日

借：存款 12000

贷款：长期债权投资-债券投资(溢价) 500

——债务投资(应计利息) 6000

长期投资-债券利息收入 5500

②2013年12月31日

借：存款 12000

贷款：长期债权投资-债券投资(溢价) 1000

长期投资-债券利息收入 11000

③2014年6月30日

借入：应收股息 6000

贷款：长期债权投资-债券投资(溢价) 500

长期投资-债券利息收入 5500

④2014年12月31日

借：存款 6000

贷款：应收股息 6000

例子：某小企业2013年9月1日购买多练公司当年1月1日发行的三年期债券20000元，年利率为12%，债卷采用分期付息、到期还本的方式发售，按颜值购买。公司实际支付价格为217000元，其中应计利息为16000元，相关税款为1000元。

购买时，应该写下以下会计分录：

借贷：长期债权投资-债券投资(颜值) 200000

——16000(2000000)债券投资(应计利息)×12%×8÷12)

销售费用 1000

贷：存款 2170002013年年底：

借入：应收股息 24000

贷款：长期投资 8000

长期债权投资-债券投资(应计利息) 16000

之后每年年底：

借入：应收股息 24000

贷款：长期投资 24000

如上例付息方式为期满一次还本付息，则：

借贷：长期债权投资-债券投资(颜值) 200000

——16000(2000000)债券投资(应计利息)×12%×8÷12)

销售费用 1000

贷：存款 217000

每年年底：

借贷：长期债权投资-债券投资(应计利息) 24000