近年来,随着国家对小微企业税收优惠政策的持续加码，"个体户核定征收9万免征所得税"的说法在创业者群体中广为流传，但这一说法是否准确？其背后涉及哪些税收政策？本文将从税收法规、核定征收原理、实操案例等多个维度进行深入剖析。

核定征收的基本概念与政策背景

核定征收是税务机关针对账簿设置不健全、难以准确核算成本的纳税人采取的特殊征管方式，根据《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，对月销售额（营业额）不超过规定标准的纳税人，税务机关可核定其应纳税额，2025年最新政策规定，小规模纳税人增值税起征点已提高至月销售额10万元（季度30万元），但需注意这与所得税免征额存在本质区别。

核定征收的核心在于"双定"制度：即定期（通常为1年）和定额（核定月销售额），当实际经营额低于核定销售额时按核定额计税，超过时则需按实际申报，这种征收方式简化了税收征管，但也导致部分纳税人产生"9万免征所得税"的误解。

增值税与所得税的免征政策辨析

在税收实务中,增值税和个人所得税的免征政策存在本质区别：

  1. 增值税层面

    根据财政部税务总局公告2025年第1号，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（季度30万元）的，免征增值税，这一政策适用于包括个体户在内的所有小规模纳税人。

  2. 个人所得税层面

    根据《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第6号），个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，减半征收个人所得税，但现行政策中并无"月销售额9万免征所得税"的明文规定。

"9万免征"说法的来源与误区

该说法的产生源于对政策的混淆解读：

  • 部分地区税务机关在核定征收时,会将增值税起征点与所得税征收标准关联考虑
  • 某些园区招商时存在夸大税收优惠的情况
  • 自媒体对政策的片面解读传播

实际征管中,个体户个人所得税的计算公式为：

应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率（行业核定率）

应纳税额 = 应纳税所得额 × 税率 - 速算扣除数

以服务业为例（应税所得率10%）：

月收入9万时：

应纳税所得额 = 90,000 × 10% = 9,000元

应纳税额 = 9,000 × 5% - 0 = 450元

可见即使月销售额9万元,仍需缴纳个人所得税，但可享受减半优惠后为225元。

不同地区的政策执行差异

由于税收征管存在一定自由裁量权,各地执行标准存在差异：

  1. 发达地区

    北京、上海等地严格执行国家统一政策，未额外设置所得税免征额度

  2. 中西部园区

    部分开发区为招商引资，可能通过财政返还等方式变相实现"免征"效果

  3. 特殊行业优惠

    如海南自贸港对旅游业个体户的特殊政策

纳税人需特别注意：地方性优惠政策必须有正式文件支撑，口头承诺不具法律效力。

合规税务筹划的正确路径

针对个体户的合法节税建议：

  1. 准确适用税收优惠
  • 季度销售额控制在30万以内享受增值税免征
  • 年应纳税所得额控制在100万以内享受减半优惠

  1. 成本费用凭证管理

    即使采用核定征收，也应妥善保管成本票据，防范税务稽查风险

  2. 经营模式优化

  • 合理拆分业务主体
  • 选择适用较低应税所得率的行业
  • 利用区域性税收优惠政策
  1. 征收方式选择

    当实际利润率低于核定应税所得率时，可申请转为查账征收

典型案例分析

案例1：

杭州某餐饮个体户，核定月销售额8万元

  • 增值税：免征
  • 个人所得税：8万×7%（餐饮业应税所得率）=5,600元

    5,600×10%-150=410元（减半后205元）

案例2：

成都某技术服务个体户，实际月收入12万元

  • 增值税：

    12万×1%=1,200元

  • 个人所得税：

    12万×10%（服务业）=12,000元

    12,000×20%-1,050=1,350元（减半后675元）

风险提示与合规建议

  1. 虚开发票风险

    切忌为"冲抵成本"购买虚开发票

  2. 过度筹划风险

    业务拆分需具有合理商业目的

  3. 政策变动风险

    关注2025年可能出台的新政策

  4. 申报义务

    即使未达起征点，仍需按期进行纳税申报

建议纳税人每季度终了后15日内,通过电子税务局完成以下操作：

  • 增值税及附加税费申报
  • 经营所得个人所得税预缴申报
  • 年度终了后3个月内完成汇算清缴

未来政策趋势展望

结合近年政策走向,预计将呈现以下趋势：

  1. 增值税小规模纳税人优惠持续
  2. 所得税优惠力度可能加大
  3. 税收监管手段智能化
  4. 区域政策差异化加剧

建议个体户经营者建立规范的财务管理制度,定期进行税务健康检查，在合规经营的基础上充分享受政策红利。

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