研发费用加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，具体是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例作为计算应纳税所得额时的扣除数额。尤其对于一些处于创业期或成长期、资金相对紧张的企业来说，研发费用加计扣除政策能够在一定程度上缓解企业的资金压力。企服快车为您简单介绍企业如何更好地享受研发费用加计扣除税收优惠。

企业如何更好地享受研发费用加计扣除税收优惠

①如何界定研发活动符合研发费用加计扣除政策范围？

根据财税〔2015〕119号文件，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。研发活动分为基础研究、应用研究和试验发展三种类型。具体判断要点包括：

  1. 明确创新目标：研发活动必须有明确的创新目标。
  2. 系统组织形式：研发活动需要有系统的组织形式。
  3. 研发结果不确定性：研发结果具有不确定性，不能完全预期。

②什么样的研发活动不适用于研发费用加计扣除？

以下七类活动不适用于研发费用加计扣除政策：

  1. 企业产品（服务）的常规性升级，如智能手机内存从64G升级至128G。
  2. 对某项科研成果的直接应用，如采用公开的新工艺、材料等。
  3. 商品化后为顾客提供的技术支持活动，如售前和售后的技术性工作。
  4. 对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变，而非实质性改进。
  5. 工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。
  6. 市场调查研究、效率调查或管理研究/社会科学、艺术或人文学方面的研究。

③软件相关研发活动与非研发活动的区分

软件开发活动即使取得了软件著作权，也不一定是研发活动，只有当软件开发活动符合研发活动的界定时，才属于研发活动。例如，软件开发如果是为了获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺，则可以视为研发活动。

④研发费用加计扣除适用于哪一类型的企业？

研发费用加计扣除政策适用于财务健全的居民企业，包括高新技术企业和非高新技术企业。但以下企业不适用：

  1. 会计核算不健全的企业。
  2. 核定征收的企业。
  3. 非居民企业。

⑤失败的研发活动所发生的研发费用

失败的研发活动所发生的研发费用也可以享受加计扣除政策。这是因为研发活动具有一定的风险和不可预测性，即使最终未达到预期目标，失败的研发活动仍可积累经验，取得其他有价值的成果。