应纳税额和应纳所得税额的计算方法

应纳税所得额”、“应纳所得税额”，这一对企业所得税中的“双胞胎”名词，你分得清吗?今天就带你来辨一辨，应纳税额和应纳所得税额有什么区别。

一、含义不同

1、应纳税所得额

依据相关规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

2、应纳所得税额

《企业所得税年度纳税申报表(A 类)》中填报说明:第25行“应纳所得税额”填报第23×24行金额，即：

二、计算方法不同

1、应纳税所得额

在实务操作中，应纳税所得额的计算可以采用直接法和间接法两种方式：

(1)直接计算法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

(2)间接计算法

应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额

2、应纳所得税额

应纳所得税额=应纳税所得额×企业所得税税率

现在你能分清哪个是应纳税所得额，哪个是应纳所得税额了吗?如果还是有点迷糊，那就让我们看看下面这张表，用更直观的方式来看看两者的不同与联系吧。

最后，从一个实例中看看实务操作中“应纳税所得额”、“应纳所得税额”是如何计算的吧。

例：假设A企业2020年度收入总额为1250万元，其中：财政补贴10万元，国债利息收入20万元。成本支出、期间费用和其他支出合计800万元，可弥补以前年度亏损20万元。该企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他因素，则A企业2020年度“应纳税所得额”、“应纳所得税额”分别为多少万元?

根据例题所给的条件，我们在计算A企业“应纳税所得额”时，运用直接计算法，将A企业年度收入总额1250万元，减除不征税收入10万元、免税收入20万元、各项扣除800万元、允许弥补的以前年度亏损20万元，得到的余额即为应纳税所得额：

应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400(万元)

将应纳税所得额乘以适用的企业所得税税率后得到的金额即为A企业的应纳所得税额：

应纳所得税额=400×25%=100(万元)