员工发放工资时，借记“应付员工工资”，借记“银行储蓄/库存现金”。同时扣除社保个人承担部分，计入“其他应付款”—社保费”;缴纳本人应提前缴纳的个人所得税，计入“应缴税款”—应缴纳个人所得税”。会计分录支付工资

如下：

借入：应付员工工资 — 薪水

贷款：银行储蓄 (具体支付工资)

应交税金—缴纳个人所得税

其他应付款—社会保障(个人承担部分)

发放员工工资，要经过记提和分发两个步骤。一般来说，工资先记提，再分配。一般而言，工资先记提，再分配。员工薪酬记提和分配的分录，构成了薪酬会计处理的完整过程。假设员工人数少，选择简单的计税方式，“员工工资薪酬”就可以不设二级科目。如果企业员工人数众多，统计时要求对员工薪酬清单进行分类，则需设置二级明细科目。

第一，“应付员工工资”二级明细科目

一般企业计算员工工资、社保、福利、困难补贴、解雇福利、员工教育经费等。，所以员工工资下需要设置相应的二级科目。详细如下：

1、工资：本二级科目计算基本内容，员工基本工资、岗位工资、奖金、各种补贴、抽奖等现金收入。但是“公务费”不交税，所以不在这个学科计算。

2、社会保障(五险一金)：社会保障公司承担的部分，由于社会保障公司承担的部分发生在记提阶段，因此需要单独的二级科目进行计算。在分配阶段，个人承担部分计入工资计算，扣除。

3、福利费用：计算除工资以外的员工福利，扣除受员工工资14%限制。

4、辞退福利：计算辞退员工时给予的额外赔偿。可以在税前全额扣除。

5、员工教育经费：用于员工培训的经费，扣除，也受员工工资的8%限制。

6、其他：计算除上述五种情况外的员工工资费用。例如员工困难补贴、员工特殊津贴等。

普通企业以上6个明细科目可以覆盖员工薪酬的所有业务。如果是上市公司，需要对员工的薪酬核算更加规范，需要增加员工的长期收入部分，如带薪缺勤、利润分享计划、设置存款计划、设置收入计划责任等。

第二，员工工资的记提和分配

1、员工工资的记提

员工薪酬记录是将本期员工薪酬归因于成本或费用。借方记必须属于成本或费用科目，贷方记“应付员工工资”。分录如下：

借用：管理费/销售费/制造费/在建工程等(根据职工职位)

贷款：应付员工工资——薪水

应付员工工资—— 社会保障(公司承担的部分)

应付员工工资—— 福利费

说明：帐实干操过程种，在派发或使用时，员工福利费并非计入相应的费用，而是计提14%的员工福利费。企业根据员工福利费用的贷方余额，发放员工福利。企业根据员工福利费用的贷方余额，发放员工福利。

2、发放员工工资

员工工资发放阶段主要包括个人所得税和社会保障(包括公积金)的部分扣除。分录如下：

借入：应付员工工资 — 薪水

贷款：银行储蓄 (具体支付工资)

应交税金—缴纳个人所得税

其他应付款—社会保障(个人承担部分)

3、社保的上交

借款：其它应付款— 社会保障(个人承担部分)

应付员工工资— 社会保障(公司承担的部分)

贷款：银行储蓄

4、个税上交

借款：应付税款—缴纳个人所得税

贷款：银行储蓄

5、员工福利

团体员工福利

借入：应付员工工资——福利费

贷款：银行储蓄

分配员工的福利

借入：应付员工工资—福利费

贷款：银行储蓄

应交税金—缴纳个人所得税

PS：普通员工工资中的“福利费”负责公司的宴会报销，在提取工资的同时，提取全额员工福利的好处是可以清楚地知道有多少员工福利适合报销(“福利非”贷方余额为可报销员工福利余额)。

6、员工教育经费

借入：员工应付工资—员工教育经费

应交税金—应交增值税—进项税

贷款：银行储蓄

同时

借用：管理费/销售费/制造费/在建工程等(根据职工职位)

贷款：应付员工工资——员工教育经费

说明：用于员工身上的费用，如果发放产品福利，其进项税不能扣除，自产产品应按公允价值缴纳增值税。但是，除了“员工教育经费”之外，其进项税也可以抵扣，这也反映了国家对员工培训的政策支持。但是，除了“员工教育经费”之外，其进项税也可以抵扣，这也反映了国家对员工培训的政策支持。

7、解雇福利

因裁员而支付给员工的解雇补贴，一次性计入“期间费用”，不再根据员工职位确定费用。分录如下：

借入：期间费用——解雇福利

贷款：应付员工工资——解雇福利

第三，带薪缺勤的会计处理

小型企业会计规则并未解决带薪缺勤规定，实践中大多数企业对带薪缺勤不予处理，而是根据非缺勤情况来解决。可以使用《企业会计准则》，特别是对财务报表非常严格的企业，如上市公司或准备上市公司。可以使用《企业会计准则》，尤其是对财务报表严格的公司，如上市公司或准备上市公司。解决带薪缺勤的费用与正常工资的费用区分开来。

工资缺勤分为两个特点。一种带薪假期，如病假、丧假、婚假、探亲假等。，不能积累带薪假期，辞职前不能享受一些无法从企业获得现金补偿的带薪假期，也称为“非积累带薪缺勤”;

一个，比如年假，它享受假期，在于公司服务的时间长短，假期可以积累，可以推迟，辞职不享受一些可以从企业获得现金补偿的带薪假期，又称“累积带薪缺勤”

1、非积累带薪缺勤

借入：相应的费用/成本科目

贷款：应付员工工资——非积累带薪缺勤

表明：非积累带薪缺勤的核算与本期工资的计算完全一致，账务处理过程种能够看作标准工资的一部分予以处理。

2、积累带薪缺勤——发生时

借入：相应的费用/成本科目

贷款：应付员工工资——积累带薪缺勤

表明：依据会计的权责发生制，积累带薪缺勤虽然能结转至之后期内享有，但是，在员工有权享受带薪缺勤的情况下，这一时期需要计入相应的费用。

3、积累带薪缺勤——月底结转

借入：应付员工工资——积累带薪缺勤

贷款：其它应付款——XX年假等

4、积累带薪缺勤——员工行使职权时

借款：其它应付款——XX年假(与当月工资一起提税)

贷款：银行储蓄