我们都知道一般企业法定的所得税率是25%。那么一般企业的所得税税负率是多少呢？（所得税税负率，就是全年应缴纳的企业所得税税额占全年收入总额的百分比。）

这个其实很难说，不同企业的税负率差别很大，因为行业的利润率不同，以及各企业的成本控制水平高低等因素，都会影响到每个企业的税负率，常规来说，在1%~5%都是有可能的，当然亏损企业所得税税负率为0，这个另当别论。

但从2020年1月1日开始，符合一定条件的跨境电商企业，税负率不但可以准确估算出来，做到心中有数，而且绝对低到让老板睡着都能笑醒。

我们来看一下是怎么回事？

根据国家税务总局公告2019年第36号《国家税务总局关于跨境电子商务综合试验区零售出口企业所得税核定征收有关问题的公告》的规定：

跨境电子商务综合试验区核定征收的跨境电商企业应准确核算收入总额，并采用应税所得率方式核定征收企业所得税。应税所得率统一按照4%确定。

大家不要小看核定征收，从实践角度来看，核定征收所得税几乎可以视为是一种税收优惠政策。

如果跨境电商企业还是小型微利企业，也就是说满足下列条件，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

当跨境电商企业将这两个政策叠加适用，我们可以分段计算出跨境电商的所得税税负率：

当公司年收入≤2500万，假设A公司2020年收入总额为2500万，根据应税所得率4%可得，应纳税所得额为100万，则应缴纳企业所得税5万元。税额与收入之比仅为2‰！

当公司年收入2500万年收入≤7500万。假设A公司2020年收入总额为7500万，根据应税所得率4%可得，应纳税所得额为300万，则应缴纳企业所得税25万元。税额与收入之比为3.33‰！

当公司年收入7500万，不符合小型微利企业标准，假设A公司2020年收入总额为8000万，根据应税所得率4%可得，应纳税所得额为320万，则应缴纳企业所得税80万元，按25%税率征收企业所得税，税额与收入之比为1%。

而且根据国税发〔2008〕30号《企业所得税核定征收办法（试行）》第六条的规定，核定征收时，应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入。

所以要注意，如果跨境电商企业有免税收入或不征税收入，这些是不参与核定的。一般来说，可能存在的免税收入有两项：

1、国债利息收入；

2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。

由此可见，符合条件的跨境电商企业，所得税税负率最低可为2‰，绝对是各行业中最低税负率了。 这么优惠的政策，如果想享受，需要满足什么条件呢？首先，是必须建立在跨境电子商务综合试验区内跨境电商企业，现在已经有46个城市被批准为综合试验区了，相信今后还会继续扩大。

其次，企业所得税如果核定征收还需要同时满足以下三个条件：

（一）在综试区注册，并在注册地跨境电子商务线上综合服务平台登记出口货物日期、名称、计量单位、数量、单价、金额的；

（二）出口货物通过综试区所在地海关办理电子商务出口申报手续的；

（三）出口货物未取得有效进货凭证，其增值税、消费税享受免税政策的。

只要符合上述条件，就能享受低至2‰的所得税税负率，符合条件的企业不要忘记享受。而不符合条件的企业，在可能的情况下，创造条件，向它靠拢！

中新天华会计师事务所

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