会计分录“税金及额外”，会计内容还是挺多的。自然，并非所有的税收都会通过“税收和额外”学科结转。

但是，城建税和教育费的附加费都需要通过这个科目来计算。

缴纳城建税和教育附加费的会计分录

1、记提时：

借记“税及额外”，借记“应纳税-应纳城建税”、“应缴税款-应缴教育费附加”。

2、公司实际缴纳时：

借记“应交税款-应交城建税(注意不要错字)、“应缴税款-应缴教育费附加(注意不是地方教育附加)”，“贷记”银行储蓄”。

比如：

虎说财税公司，2024年11月必须计提的城建税和教育费分别为6000和8000。虎说财税公司的会计分录如下：

1、提税时：

借款：税金及额外 14000（6000 8000=14000）

贷款:应缴税款-应缴城建税 6000

贷款:应缴税款-应缴教育费附加8万

2、企业实际缴纳税费：

借:应缴税-应缴城建税 6000(不按比例，主要是为了举例)

借款:应缴税款-应缴教育费附加 8000(不是地区教育费附加)

贷：存款 14000

最后需要注意的是，月末结转后“税及额外”无余额。“税及额外”属于企业费用，可抵扣。这也是增值税未能通过该科目计算的一个重要原因。

城建税的计税基础和税率

就城市建设税而言，其计税基础是企业在此期间实际缴纳增值税和消费税。应该注意的是，它不是应该支付的，而是已经支付的。不包括额外的滞纳金和罚款。

在这种情况下，如果公司有增值税免税和消费税优惠，城市建设税肯定会免税。

在税率方面，城市建设税与城市发展直接相关。市区城建税率为7%，但县镇城建税率降至5%，非以上地区最终降至1%。

教育费附加的计税基础和税率

对教育费附加而言，其计税基础是企业或个人实际缴纳增值税和消费税。但在税率方面，教育费附加税率只有3%。

当然，说到教育费附加，我们不能忘记地区教育费附加。地方教育附加费与教育附加费相同，所有企业或个人实际缴纳增值税和消费税。

但是，地区教育费用的附加税率将比教育费用的附加税率低一个百分点，即2%。自然，原则上，地区教育费附加和教育费附加不会有独立的税收优惠。毕竟，当不需要缴纳增值税和消费税时，就不需要缴纳附加费。

需要注意的是，经营者在退还增值税和消费税时，还应一起退还教育费和地方教育费。但在出口退税阶段，公司产生增值税和消费税退税时，不需要退还附加费。