本号在《一文全解:增值税视为销售(附注、对比不视为销售)》一文中详细列出了视为销售的具体情况。那么，视为销售情况应该如何进行会计处理呢？本文举了两个案例，分别分析了一般纳税人和一般纳税人之间是否存在税法和会计差异。

案例一：A公司一般纳税人，食品生产企业。2021年6月11日，将自产食品作为端午节福利分发给全体人员。食品正常市场价格为113元/袋(含增值税，税率为13%)，企业产品成本为60元/袋。A公司共发放行政管理人员100袋，车间管理人员100袋，车间生产人员600袋，销售人员200袋。

A公司应作以下会计分录。

借:应付员工工资-员工福利 113000

贷款：营业收入 100000

应缴税款-应缴增值税(销项税)1.3万

借:主营业务成本 60000

贷款：库存产品 60000

借:期间费 11300

产品成本 11300

产品成本 67800

营业费用 22600

贷款:应付员工工资-员工福利 113000

注（1—1）：事实上，在上述情况下，税法和会计没有区别，这些都被视为销售解决方案（实际上是一种“销售”）。

注（1—2）：如果以购买食品向员工发放福利，则不需要视为销售解决方案，但相应的进项税不得扣除；如果购买时不知道该用途，则应转移进项税。

注（1—3）：如果购买、自产、委托加工等商品，海外投资或用于向股东分配利润，也视为销售情况，税法和会计没有区别。会计原则与本案相同。

案例二：B公司一般纳税人，建材生产公司。2021年6月11日，为某一社会公益事业，捐赠公司自产建材10吨，帮助建设公益场所。正常市场价格为11300元/吨(含增值税，税率为13%)，企业产品成本为6000元/吨。

B公司应作以下会计分录。

借:营业外支出 73000

贷款：库存产品 60000

应缴税-应缴增值税-应缴增值税 13000

注（2—1）：在上述情况下，B公司的会计不作为销售或视为销售解决方案（根据会计准则，“经济利益可能注入公司”是收入确认的必要条件之一；上述捐赠不会为企业注入经济收入，因此收入不能在会计中确认）。但是，按照税法规定，必须视为销售解决方案。

注（2—2）：B公司进行会计处理时，库存产品可以结转成本，但增值税必须根据公司正常对外市场的产品报价作为纳税基础。

注（2—3）：如果用自产商品进行社交活动，对企业来说也是一种费用，所以会计上不确认收入，但税法上应当按照规定进行销售。

注（2—4）：如果是公司内部申请，改变其用途，如建厂，不需要视为销售，也不需要转出进项税(除非另有税法规定不可抵税)。