很多财务人员都想知道如何进行税收筹划。事实上，企业税收筹划无处不在。只要我们稍微用心一点，就会有机会。当然，依法依规纳税有时候也是一种有效的规划。

今天和大家聊聊企业成本分摊的规划思路，希望对你有所帮助。

1、广告费和业务宣传费支付筹划

政策规定

除国务院财政税务主管部门另有规定外，企业发生的符合条件的广告宣传和业务推广费用，不超过当年销售(营业)收入15%的，予以扣除；超出部分允许结转下年纳税年度扣除。

(二)规划思路

1.广告费和业务推广费的扣除有限额，超过限额的部分不得在企业所得税前扣除；

2.有什么办法可以提高企业的扣除限额？无非是增加企业的“当年销售(营业)收入”，但是当年销售(营业)收入并不意味着增加就可以增加，那有什么办法呢？

3.我们来看看，如果一个厂家原来直接对外销售产品，年销售收入1亿元，如果甲公司以9800万元(当然，乙公司属于集团公司)向乙公司销售产品，然后乙公司以1亿元对外销售，“当年销售(营业)收入”是否会增加9800万元？

很明显，通过这种规划方式，对于整个群体来说，是不是提高了免赔额限额？

2、劳务派遣人员工资支付筹划

政策规定

1.根据协议(合同)直接支付给劳务派遣公司的费用，作为劳务费支付；

2.直接支付给职工个人的费用，应当作为工资费用和职工福利费。其中，属于工资薪金支出的费用，允许计入企业工资薪金总额基数，作为计算扣除其他相关费用的依据。

(二)规划思路

通过以上规定，我们不难发现，在与劳务派遣公司签订劳务派遣合同时，需要注意的方式。

1.费用直接支付给劳务派遣公司的，作为劳务费支付；

2.直接支付给职工个人的费用，应当作为工资费用和职工福利费。工资支出可以作为计算扣除职工福利基金、工会基金和职工教育基金的依据。

3.根据《劳动合同法》第五十九条规定，劳务派遣单位的被派遣劳动者应当与接受劳务派遣用工的单位(以下简称用工单位)订立劳务派遣协议。劳务派遣协议应当约定拟派遣的岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬和社会保险费的数额和支付方式以及违反协议的责任。

上述协议在性质上属于民事合同。只要不是法律限制或者禁止的，当事人可以自行约定。那么，劳动报酬的支付方式在法律上是没有限制和禁止的，即可以由派遣单位和用工单位约定，可以支付给派遣单位由其发放，也可以由用工单位代替派遣单位直接发放给劳动者。

很明显，劳务派遣人员的工资由用人单位直接支付，对用人单位是有利的。

3、固定资产大修支出比例筹划

政策规定

根据《企业所得税法》及实施条例的有关规定，固定资产大修理支出是指同时符合下列条件的支出：

1.修理支出达到固定资产取得时计税基础的50%以上；

2.修复后，固定资产的使用寿命将延长2年以上。

符合上述要求的支出，应当按照固定资产的使用寿命分期摊销。

(二)规划思路

根据上述规定，我们可以分析，只有同时满足两个条件，才需要对固定资产进行分期摊销。

如果我们进行两次大修，如果大修支出超过取得固定资产时计税基础成本的50%以上，是否可以避免50%的条件限制？

如果指定的两个条件不能同时满足，费用I

4、固定资产折旧方式筹划

政策规定

企业固定资产的会计折旧年限长于税法规定的最低折旧年限的，应当按照会计折旧年限计算和扣除折旧，税法另有规定的除外。

(二)规划思路

在税法规定的固定资产折旧方式中，有很多优惠政策，如：

1.对生物制药制造、专用设备制造、铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造、计算机、通信和其他电子设备制造、仪器仪表制造、信息传输、软件和信息技术服务、轻工、纺织、机械、汽车等行业新购置的固定资产，可缩短或加快折旧年限。

2.新购置的专门用于研发的仪器设备；d各行业企业，单位价值不超过100万元的，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除当期计入的成本费用，不再按年计算折旧。单位价值超过100万元的，可缩短或加快折旧年限。

3.各行业企业持有的单位价值在5000元以下的固定资产，允许在计算应纳税所得额时一次性扣除当期成本，不再按年计算折旧。

如果在会计上，财政部门不按照税法规定的折旧方法进行加速折旧，显然无法享受加速折旧的税收优惠待遇。那么，企业是否会在延期纳税中吃哑巴亏？

5、业务宣传费与业务招待费划分筹划

政策规定

1.业务推广费是指企业为开展业务推广活动而支付的费用，主要是指不通过媒体传播的广告费用，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

2.业务招待费是指企业为生产经营的合理需要而支付的招待费。

纳税人为满足生产经营的需要，特别是随着社会物质和精神生活的日益丰富，娱乐形式多种多样，如招待客人、赠送礼品、招待、安排客户旅游等。

3.广告费和业务推广费税前扣除限额

(1)化妆品制造和销售：不超过销售(营业)收入的30%。

(2)药品制造：不超过销售(营业)收入的30%。

(3)饮料制造业(不含白酒制造业):不超过销售(营业)收入的30%。

(4)其他行业：不超过销售(营业)收入的15%。

4.业务招待费税前扣除限额

不超过销售(营业)收入的0.5%和发生额的60%。

(二)规划思路

通过比较上述概念、演绎比例和相似点，我们发现：

如果我们在送给客户的礼品上印上企业商标或LOGO，本应作为业务招待费支付的费用能否作为业务推广费用支付？

因此，我们在进行业务推广和业务招待时，要准确把握企业赠送“礼品”的形式和方式，因为这将直接影响到我们企业的纳税情况。

6、企业利息支付形式筹划

政策规定

根据《企业所得税法实施条例》第三十八条规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：

1.非金融企业向金融企业贷款的利息支出，金融企业各项存款和同业拆借的利息支出，企业经批准发行债券的利息支出；

2.非金融企业向非金融企业贷款的利息支出，不得超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的金额。

(二)规划思路

在企业生产经营过程中，由于大量的再生产需要融资，如果企业内部的职工融资，企业支付给职工的利息高于同期同类贷款的利率，那么多出来的利息显然不能在企业所得税前扣除。

然后，企业可以按照同期同类贷款的利率支付利息，将超出部分以奖金的形式支付给员工。重新开战合理吗