所得税是公司的重要支出，纯收入是检验公司成就的关键尺寸，如何节约支出，增加利润是现代企业面临的重要决策。

加强税务监管，建立健全所得税会计制度，严格进行所得税财务核算至关重要。

1、所得税核算的基本处理方法

(一)应对税法。

应税法是指税前账面收入与应税利润差异造成的税收危害立即计入当期损益的会计方法。

根据这种方法，无论是永久性差异还是时间性差异都严格按照税法规定解决，因为所得税是税法意义上的成本，而不是会计意义上的成本，这种方法简单明了，但违反了财务会计原则——权责发生制原则和比例原则，容易造成公司各阶段纯利润的剧烈波动。

目前，该方法已逐步被国际淘汰。

随着我国深化会计改革和税收制度改革的逐步推进，企业会计准则、企业会计制度和一系列税收法律法规正在逐步完善。

(2)递延法。

递延法是指在税率变化的情况下，采用纳税危害会计法确定所得税费用的方法。

它确定了时间差异，比应对税法发展，但当税法或税率变化时，当前时间差异危害所得税金额按现行税率计算，但今天转移各种时间差异危害所得税金额按原税率计算，递延法本身不科学、不合理。

(3)利润表负债法。

利润表负债法是指在税率变化的情况下，采用纳税危害会计法确定所得税费用的方法。

递延税余额反映了按现行税率计算的未转销危害税金额。

利润表负债法以利润表为导向，注重时间差异，而不是暂时差异。

因此，它提供的财务信息和披露的差异很小。

此外，《利润表负债法》无法合理评估和预测企业报告日经营状况的未来现金流。

(4)资产负债表债务法。

①计算资产账面价值和负债账面价值。

这实际上是会计中每个科目的最终净值，计算非常简单。

②计算资产计税基础和负债计税基础。

这实际上是按照税法法规定计算的每个科目可以扣除的金额。

③递延所得税资产和递延所得税负债与资产账面价值、负债账面价值与计税基础的差异相比。

④计算本期应交所得税。

应缴所得税=本期应纳税额×税率：应纳税额=资产总额±永久差别±时间差异。

⑤倒挤压所得税费用。

所得税费=本期应纳所得税 递延所得税。

2、严格执行所得税财务核算的必要性

(一)保证企业财务工作和会计信息的质量。

会计工作的基本任务是给出经济决策所需的信息，包括用户的各个方面。

会计质量是评估财务工作成败的要求。

评论会计信息质量的要求主要是普遍性、相关性、对比性、一致性、及时性和明确性。

会计信息质量的特点不规定会计数据的真实性、合法性和有效性；真实性、合法性和有效的会计账簿取决于完善、高效的会计控制活动和严格的会计处理方法。

(2)确保所得税及时足额入库，促进市场经济发展。

税收是国家财政收入的主要来源，是国家调控经济的关键杠杆之一，是改善民生的有效手段。

因此，所得税的及时入库直接影响经济增长。

另企服快车面，经济决定税收，税收危害经济。

在经济发展环节，交易、投资等因素对经济增长最为直观。

个人所得税与消费市场直接相关，进而影响投资需求。

所得税的税后可支配收入直接关系到公司的税后可支配收入，影响企业的投资回报，从而影响投资。

3、目前，我国所得税计算存在不足

(1)目前我国还没有独立的所得税会计处理规范。

会计、财务、税收法规没有关键变化，如公司相关财务法规、固定资产折旧年限、业务接待费用规范、利润分配程序“没收经济损失、支付各种税收滞纳金、罚款”等，不是会计问题，而是税法应规范的问题。

(2)户籍管理漏洞较大。

实际上，在企业所得税管理中，漏税问题是客观存在的。

关键原因是税收和工商信息沟通方式不顺畅，国家和地方税收合作机制不完善。

(3)纳税计算混乱。

由于经营者对所得税政策的掌握不够全面和准确，特别是对企业所得税税前扣除项目的基本要求、扣除依据和扣除比例的把握不够全面和准确，导致所得税计算混乱。

在税务申报审计层面，缺乏科学高效的验证方法和验证方法，没有建立与增值税管理相比的验证体系。

(4)所得税会计监管有待完善。

实施所得税共享改革政策后，新企业所得税的征收和管理由国家税务机关承担。

政策实施后，许多企业，特别是中小型民营企业所得税计算混乱，收入会计不合规，库存计算随机性大，虚假成本增加成本，会计现象，导致所得税外流严重，需要加强对所得税会计的监督。

4、完善所得税会计措施

(一)普遍研究所得税财务会计的理论和方法。

在中国，虽然对所得税会计的研究正在逐步深化，但总体上还不够。

研究范围仅限于业务会计处理，对所得税处理重视不够。

应加强所得税会计的宣传，通过研讨会、报纸、杂志等方式大力开展所得税会计学术活动，进一步讨论与国际会计实践基本和谐、具有中国特色的所得税会计发展理念。

鼓励会计部门和税务机关深入探讨所得税会计的发展方向，符合国情，操作方便。

(2)分组管理。

重点产业实施专业管理，掌握现场生产经营和成本会计特点，分析企业所得税管理可能存在漏洞的阶段，制定分行业企业所得税管理体系方法，建立现场纳税评估指标体系，设定峰值。

(3)提高会计人员的职业道德素质，配备专职财务会计人员。

公司的会计利润与纳税利润不一致，如折旧费、工资、三项费用、长期投资、试营收入、利息费、处罚费、捐赠费、国家拨款补贴、亏损补偿、减免税收入等，工作量较大。

目前，许多企业没有配备全职或兼职财务会计人员，税务管理人员的时间和精力有限，许多企业的纳税利润不真实，导致中国的税收来源外流。

因此，我国必须明确规定，企业应当在财务会计的前提下，配备专职或兼职财务会计人员，反映企业税收的实现和上缴情况。

这不仅有利于我国税收管理的完善，减少税源外流，也有利于企业注重税收规划的探索，完善税收计算和管理。

(四)加强所得税检查。

税务局应加强对企业财务制度实施情况的检查，重点检查公司账簿、凭证等相关税务资料是否真实、准确、详细、合法。

坚决打击各种逃税行为，督促企业认真落实国家财务会计制度。

简而言之，企业所得税监管本身是一项数量、广泛、复杂的工作，新所得税法的实施给企业所得税管理带来了新的考验，也带来了新的机遇，我们应认真务实地对待当前企业所得税管理中存在的一些问题，实施新所得税法作为实施科学发展观的重要措施，结合实际采取有效措施加强企业所得税管理，努力提高企业所得税管理的专业化、精细化水平。