税收筹划是指在纳税行为发生之前，在税法允许的范围内，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延缴纳税收的一系列谋划活动。

税收筹划具有合法性、事先性、风险性的特点，与偷税、欠税、骗税等违法行为有着本质的区别。通过税收筹划不但可以实现纳税人财务利益的最大化，还可以提高纳税人的纳税意识，促进税制的不断完善以及国家政策目标的实现等。

在进行税收筹划时，应考虑到税收筹划对交易各方税负的影响，时刻关注税收法律的变化，正式税收筹划的风险。税收筹划方法主要有纳税人的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、优惠政策的筹划和其它税收筹划方法等。

小编这里主要讲一下筹划效果明显的利用税收优惠政策的税收筹划。利用税收洼地（有些国家经济欠发达，当地政府为了招商引资，给出了一定的税收优惠政策，我们称之为税收洼地）的税收优惠政策，制定以下几种方案：

方案一：个人独资企业税收筹划

1、节税依据

2000年16号文规定：

A.对个人独资和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税

B.个人独资企业可享受核定征收征税方式，核定征收分为定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征税方式，其中，实行核定应税所得率方式的企业，应纳税所得的计算公式如下：

应纳税所得=经营所得*应税所得率

2、具体方法

在税收洼地成立一个个人独资企业，把公司的利润以成本（服务费）的形式转移到税收洼地的个人独资企业，当地的综合税负较国内多数城市低，而且无需交25%企业所得税和20%分红个人所得税，个人所得税经过应税所得率核定后再征收，最后只需要交2个点左右个人所得税就能直接提现。

方案二：自然人代开税收筹划

缺票企业找自然人，签订服务协议、转账过流水，自然人委托税收洼地的办事处代开发票，缺票企业给出开票信息，2个工作日即可出票，邮寄回缺票企业公司，用于成本计量，抵扣成本票缺口，降低企业所得税应纳税所得，自然人个人所得税进行核定，最后综合税负只需1.5个点左右。

方案三：合伙企业税收筹划

依据个人独资企业的节税依据可知，合伙企业免交企业所得税，其节税原理与个人独资企业是相同的，按照个人独资企业的税收筹划方式换成合伙企业节税，更加适合股东长期分红节税，下面介绍的是合伙企业的另一个用途——股权溢价转让节税

在税收洼地成立一家合伙企业，合伙企业以A公司的市场净值收购A公司股权，B公司再以成交价收购合伙企业100%股权，从而达到间接收购A公司股权的目的，股权溢价在合伙企业和B公司交易中产生，依照合伙企业所在税收洼地政策，个人所得税享受10%核定，核定后的应纳税所得缴纳个体生产经营所得税。

方案四：有限公司增值税返税税收筹划

增值税返税，顾名思义纳税筹划的基本方法，主要解决的是增值税问题，具体的筹划模式是这样的，假如总公司的增值税过高了想要节税纳税筹划的基本方法，将总公司销售部门转嫁到税收洼地成立贸易中心（分公司），总公司将货物以成本价+1的价格内部流转到分公司，分公司再与客户建立销售业务，增值部分从总公司所在地转移到税收洼地分公司（国家税法规定，公司有总机构和分支机构的，分别在其所在地缴纳增值税），税收洼地分公司所缴纳的增值税次月享受45%返还，利润与总公司报表合并在总公司所在地进行缴纳。

如果公司有大额无票成本、高额居间佣金、高股东分红税、高额增值税等税务相关问题有疑问，欢迎咨询讨论。

财捷永道，致力于解决各类税务筹划问题！

关注 @财捷永道 知乎税务服务专栏，不定时更新节税内容，希望能够给您提供更多的帮助。