财务尽职调查一般是指投资人在与目标企业达成初步合作意向后，经协商一致，投资人对目标企业一切与本次投资有关的事项进行现场调查、资料分析的一系列活动。

其主要是在收购(投资)等资本运作活动时进行，但企业上市发行时，也会需要事先进行尽职调查，以初步了解是否具备上市的条件。

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随着市场经济的逐步建立和完善，企业之间的投资、融资、并购等资本运作行为已越来越普遍，而资本运作顺利进行的基础是对商业市场、资本市场和企业经营的全方位周密考察，如果缺乏这一基础的投资、融资、并购活动，无疑会有高度的投机性和风险，所以做好前期的尽职调查是必不可少的环节之一。

以下主要就尽职调查报告的相关信息作出简要阐述。

一、财务尽职调查报告—财务尽职调查的概念

财务尽职调查主要是指由财务专业人员针对目标企业中与投资有关财务状况的审阅、分析等调查内容。

二、财务尽职调查的对象

目标企业的情况包括：

1、企业内部情况（企业能力）；

2、由监管机构、竞争者、供应商、客户以及经济环境所施加的外部影响；

3、现状：一般仅限于企业内部情况的调查；对外部影响的调查一般依靠行业研究资料及经营、法律调查提供资料。

三、财务尽职调查报告的基本方法

1、审阅，通过财务报表及其他财务资料审阅，发现关键及重大财务因素；分析性程序，如趋势分析、结构分析等，对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题；

2、分析性程序：对各种渠道取得资料的分析，发现异常及重大问题。

如趋势分析、结构分析等。

3、访谈，与企业内部各层级、各职能人员，以及中介机构的充分沟通；小组内部沟通，调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。

4、小组内部沟通:调查小组成员来自不同背景及专业，其相互沟通也是达成调查目的的方法。

如：在进行某企业基本情况的调查中，财务调查人员查阅了目标企业的营业执照及验资报告，注册资金为3600万元，但通过与律师的沟通，得知该企业在工商登记的注册资本仅1000万元。

5、由于财务尽职调查与一般审计的目的不同，因此财务尽职调查一般不采用函证、实物盘点、数据复算等财务审计方法，而更多使用趋势分析、结构分析等分析工具。

在企业的投资并购等资本运作流程中，财务尽职调查是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的前提，是判断投资是否符合战略目标及投资原则的基础。

对了解目标企业资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，充分揭示其财务风险或危机，分析盈利能力、现金流，预测目标企业未来前景起到了重大作用。

四、财务尽职调查内容

1、会计主体基本情况

a、取得营业执照、验资报告、章程、组织架构图

b、了解会计主体全称、成立时间、注册资本、股东、投入资本的形式、性质、主营业务等)、

c、了解目标企业历史沿革

d、对会计主体的详细了解应包括目标企业本部以及所有具控制权的公司，并对关联方作适当了解

e、对目标企业的组织、分工及管理制度进行了解，对内部控制初步评价

2、财务组织

a、财务组织结构（含具控制力的公司）

b、财务管理模式（子公司财务负责人的任免、奖惩、子公司财务报告体制）

c、财务人员结构（年龄、职称、学历）

d、会计电算化程度、企业管理系统的应用情况

3、薪酬政策

a、薪资的计算方法，特别关注变动工资的计算依据和方法；

b、缴纳“四金”的政策及情况；

c、福利政策。

4、会计政策

a、目标企业现行会计政策；

b、近3年会计政策的重大变化；

c、与我们的差异，以及可能造成的影响（量化）；

d、现行会计报表的合并原则及范围；

e、接受外部审计的的政策，及近3年会计师事务所名单；

f、近3年审计报告的披露。

5、税费政策

a、现行税费种类、税费率、计算基数、收缴部门；

b、税收优惠政策；

c、税收减免/负担；

d、关联交易的税收政策；

e、集团公司中管理费、资金占用费的税收政策；

f、税收汇算清缴情况；

g、并购后税费政策的变化情况。

五、财务尽职调查的重要性

1、能充分揭示财务风险或危机

2、分析企业盈利能力、现金流，预测企业未来前景

3、了解资产负债、内部控制、经营管理的真实情况，是投资及整合方案设计、交易谈判、投资决策不可或缺的基础

4、判断投资是否符合战略目标及投资原则

六、财务尽职调查基本程序

1、财务专业人员项目立项后加入项目组实施财务尽职调查

2、拟订计划需建立在充分了解投资目的和目标企业组织架构基础上

3、财务尽职调查报告必须通过复核程序后方能提交

七、财务尽职调查基本原则

1、独立性原则

(1).项目财务专业人员应服务于项目组，但业务上向部门主管负责，确保独立性。

(2).保持客观态度。

2、谨慎性原则

(1).调查过程的谨慎。

(2).计划、工作底稿及报告的复核。

3、全面性原则

财务调查要涵盖企业有关财务管理和会计核算的全面内容。

4、重要性原则

针对不同行业、不同企业要依照风险水平重点调查。

八、企服快车尽职调查报告服务内容及服务流程

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