土地增值税是什么意思？实行什么税率？

税收收入是我国财政收入中最主要的收入来源，其中土地增值税是税收收入中较为重要的税种。对于财务人员而言，应全面掌握土地增值税的含义、税率等重要知识点。

土地增值税是什么？

土地增值税指的是转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括但不仅限于货币收入、实物收入然后减去法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税，但需要注意的是：

土地增值税实行四级超率累进税率，土地增值率高的多征税，增值率低的少征税，无增值的不征税。

土地增值税采取什么样的税率？

土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定扣除项目金额后的增值额作为计税依据，并按照四级超率累进税率进行征收。

按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）中的土地增值税税率表：

税率为30％：增值额未超过扣除项目金额50％的部分。

税率为40％：增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分。

税率为50％：增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分。

税率为60％：增值额超过扣除项目金额200％的部分。

土地增值税的账务处理

（１）营业项目为房地产的企业，应由当期收入负担土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

（２）转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物：

借：固定资产清理／在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

（３）企业转让房地产取得的收入（项目全部竣工结算前）：

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

（４）收到退回多交的土地增值税：

借：银行存款等科目

贷：应交税费——应交土地增值税

（５）补交土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科目

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