筹划的本意是指纳税人为实现经济利益最大化目的，对涉税业务进行整体策划，通过法律赋予的自由交易权利和一些节税资源，在合理范围内通过改变经营模式、公司组织形式、纳税模式等来降低税费，实现税负最低化、利润最大化的目的。

在符合市场监管规定和财税流程等前提下，综合来看，当前我国企业税务筹划主要有两种模式，分别是运用“节税工具”和开展“业务筹划”，两种模式各有侧重，在形式、力度和流程方面也有不同表现，但均可以实现节税降费的目的。

第一种模式：“节税工具”

“节税工具”指的是运用税法中固有的起征点、减免税额度、抵税返税、优惠税率、递延纳税等优惠政策，在不违背税法立法精神的前提下，达到减少税负的目的。

比如市场知名度较高的霍尔果斯综合保税区，其于2020年9月批准设立，由原中哈霍尔果斯国际边境合作中心中方配套区整合优化而来，主要功能便是保税加工、保税物流、保税服务等。

立足于综合保税区作为特殊海关监管区的优惠政策，充分利用“课税对象”和“适用税率”两方面优势，霍尔果斯综合保税区成功吸引了食品加工、黄金首饰加工、裘皮服装加工、中医药产业、跨境电商及保税物流等领域的重大项目相继落地。

“课税对象”和“适用税率”两方面优势中的“课税对象”优势，是指纳税人在税率既定的背景下，将课税对象范围变窄，由此计税依据变小，缴税额度也会随之降低。

因此，企业若想减轻税负，可以转变企业经营内容，变更纳税事项，使自身的“课税对象”变窄，无须再缴纳某项税种。

比如，在缴纳营业税时，纳税人可以尽可能多地增加可扣除额度，由此实现销售收入一项额度变小，进而达到课税范围缩窄的目的。

除课税对象外，企业税务筹划更多的是利用税率上的差别，即“适用税率”实现合理避税。

税制中税种众多，不同税种的税率不同，即使同一税种下也有不同税目，存在税率上的差异。

根据《国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》，明确2011年至2015年，中央财政对经济开发区建设每年给予一定数额的补助；

2010年至2020年，免征5年企业所得税，同时还有一系列其他优惠政策。

据此，霍尔果斯新注册公司可享受5年内企业所得税25%全免。

再比如，我国某些地方规定，小微企业年纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

而对于设在经济开发区、经济特区、高新技术开发区等区域的纳税人，可以享受更多优惠，因为特区企业和内地企业在企业所得税上有15%和33%的税率差别，这给利用税率优惠进行税务筹划的企业创造了红利。

除上述“课税对象”和“适用税率”外，税务筹划还可以利用起征点的高低不同来合理避税。

此外，还可以选择全额累进税率和超额累进税率缴纳税款，模式不同会带来不同的税额。

值得注意的是，有些地区为吸引企业注册，还会动用税收返还、抵免等税收优惠。

上述种种税收优惠政策，都会增加公司进行税务筹划的空间。

第二种模式：“业务筹划”

“业务筹划”是通过对涉税业务进行策划，使纳税人在既定的框架内，对其战略模式、经营活动、投资行为等事项进行事先规划安排，最终达到节约税款的目的。

比如，李某打算和两位朋友合开一家咖啡店，从减少税收的角度来看，是选择合伙制还是选择有限责任公司制？我们假设，咖啡店的年盈利预估为180000元，工资每人每月为1600元，在合伙制下，最终的税收负担率为23.75%，而在有限责任公司制下，税收负担率将超过50%。

所以，在李某进行税务筹划时，选择合伙制会帮助他最大化压降税收成本。

什么是“税负转嫁”？

税负转嫁是指纳税人将所缴纳的税款通过各种途径和方式转由他人负担的行为和过程。

最终承担税款的人则被称为负税人。

在市场经济条件下，纳税人在商品交换过程中通过税负转嫁的途径来追求自身利益的最大化，是一种普通的经济现象。

税负转嫁这种避税行为有其固有特点：

（1）税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为。

（2）税负转嫁是各个经济主体之间对税收负担的一种再分配，必然是导致纳税人与负税人的不一致。

（3）税负转嫁是和价格的升降直接相联系的，而且价格的升降在很大程度上是由税负转嫁引起的。

税务筹划与偷税漏税的区别

从概念上看，合理避税是指纳税人利用税法规定上的漏洞、不足或差异，在纳税前采取合乎法律规定的方法，规避或减轻税收负担的一种行为，它更侧重于规避税收这一质的要求，只要求形式、措施上的合法，或准确点说不违法;而税收筹划是指纳税人在税法规定的范围内，在符合立法精神的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得的节税收益。

它在侧重于节税收益置的要求的基础上，更侧重于内容、形式、措施上的合法和符合立法意图，不允许对税法的曲解。

从范围上看，凡是不违反税收法律、法规而达到规避或减轻税收负担的都属于合理避税范畴，有的学者把避税按性质划分为税收筹划、税收规避、税法滥用。