厂家返利要交增值税吗

实践中，有些生产企业为了与客户打好关系，会返利给客户公司，这种情况要不要交增值税呢？本文就来为大家解答厂家反复要交增值税吗的问题。

厂家返利要交增值税吗

根据《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》（国税发[2004]136号）规定：

现金返利的实务处理

例：甲公司为某商场的商品供应商，每期期末，按商场销售本公司商品金额的5%进行平销返利。2016年11月，商场共销售甲公司商品金额234万元，按约定收到返利11.7万元。

根据国家税务总局《关于平销行为征收增值税问题的通知》(国税发〔1997〕167号)、国家税务总局《关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》(国税发〔2004〕136号)规定，商场收取的返还收入，应按规定冲减当期增值税进项税金。商业企业向供货方收取的各种收入，一侓不得开具增值税专用发票。

在平销返利活动中，商场从供应商手里收取上述返还资金，其实并不是销售收入，而是对进销差价损失的补偿，也可以理解为对购进成本价的让步，自然不允许开具增值税专用发票。

国家税务总局《关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票问题的通知》(国税函〔2006〕1279号)规定，纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。

综上可见，对于商场向供应商收取的返还资金，商场不出具发票，而应由供应商出具红字专用发票。

1.商场。

2016年11月末，商场应暂依《开具红字增值税专用发票通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《开具红字增值税专用发票通知单》一并作为记账凭证进行会计处理(单位：万元，下同)：

借：银行存款 11.7

贷：主营业务成本 10

应交税费———应交增值税(进项税额转出) 1.7

同时，商场在当期增值税申报表附表二第21行“红字专用发票通知单注明的进项税额”栏作进项税额转出申报。

2.供应商。

2016年11月30日，经计算应返利11.7万元，供应商开具红字专用发票，凭此红字发票进行会计处理：

借：主营业务收入　10

应交税费———应交增值税(销项税额) 1.7

贷：银行存款 11.7

供应商在当期增值税申报表上并不专门体现红字专用发票销售额，而是作为对销售收入的抵减额合并申报。

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