18世纪，美国最伟大的科学家、著名的思想家、作家和航海家本杰明·富兰克林曾经说过:“在这个世界上，只有死亡和纳税是不可避免的。“税收的必要性不难看出。然而，面对“中国十家公司中有八家存在纳税不合规”的困境，如何进行税收筹划，在合理合法的限度内减少企业的税收负担，成为公司不容忽视的热门话题。

所谓税收筹划，是指在纳税行为发生前，根据纳税主体的经营活动等涉税事项，在不违反法律法规的前提下，提前分配，以达到少缴税或延期纳税的目的。与“节税”不同、“偷税”、税收筹划又称“避税”等违法违纪行为，是企业的一项基本权利。

作为企业经营管理的一个重要环节，税务筹划必须服从企业资金管理目标——企业价值最大化或股东财富最大化。因此，企业税收筹划的最终目标应该是实现企业利润最大化。

为了更加直观地体验税务筹划的魅力，让我们一起走进米多多集团的故事：

A公司欠B公司rmb1亿元，A公司因现金流紧张无法按时还款，向米多多集团(米多多集团是非金融机构，增值税一般纳税人，与A、B无关)求助，米多多集团管理层经过讨论，构成以下两种帮助方案：

我们只讨论米多多集团在上述两个方案中的税务处理，而不考虑其他商业目的。

方案一 税务处理

增值税、城市建设税、教育费附加和地方教育费附加

米多多集团与甲公司之间的无息贷款不属于集团的统一贷款和统一还款，因此税务局有权批准征收增值税，因为城市建设税、教育费附加和地方教育费附加以经营者缴纳的增值税和消费税为计税依据。因此，米多多集团也需要按规定缴纳。

印花税

由于米多多集团和甲公司都不是金融机构，所以签署的贷款协议不需要缴纳印花税。

所得税

目前，当国家出台相关政策时，只明确了相关公司之间的关联。当纳税所得额不符合独立交易原则减少时，税务局有权批准征收，未明确要求非相关公司是否需要缴纳无息贷款。

所得税

目前，当国家出台相关政策时，只明确了相关公司之间的关联。当纳税所得额不符合独立交易原则减少时，税务局有权批准征收，未明确要求非相关公司是否需要缴纳无息贷款。

方案二 税务处理

米多多集团以货币形式增资甲公司的过程不需要纳税。

汇总：

以上两种方案均可实现甲公司债务清偿和米多多集团成为甲公司股东目的，均依法依规，但方案二比方案一可大大降低米多多集团税收。

法条连接

《营业税改征增值税试点实施办法》(2016)第十四条“以下情形视为销售服务、无形资产或房地产:(一)单位或者个体户向其他单位或者个人免费提供服务，但是除了用于公益事业或者以广大群众为目标…

第四十四条“经营者应税行为价格明显较低或者较高且不具有合理商业目的的，或者本办法第十四条列出的，税务机关有权按照以下顺序确定销售额:

(一)根据经营者近期销售类似服务、无形资产或房地产的均价，明确规定。

(二)根据近期其他经营者销售类似服务、无形资产或房地产的平均价格明确。

(二)根据近期其他经营者销售类似服务、无形资产或房地产的平均价格明确。

(三)根据构成计税价格明确。构成计税价格的公式是：构成计税价格=成本×（1 成本利润率)成本利润率由国家税务总局明确…

第一，销售第五项(五项)金融服务之一。贷款业务...按照贷款业务缴纳增值税，通过流动资产投资扣除固定利润或最低利润。