税务总局扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围，住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。

试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

情形三：小规模纳税人季度销售额不超30万，月销售额超10万，需要缴纳增值税吗？

税务总局扩大小规模纳税人自行开具专用发票试点行业范围，住宿业，鉴证咨询业，建筑业，工业，信息传输、软件和信息技术服务业、租赁和商务服务业，科学研究和技术服务业，居民服务、修理和其他服务业等八个行业纳入试点行业范围。

试点行业的所有小规模纳税人均可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票，不受月销售额标准的限制。

情形四：小规模纳税人增值税怎么申报？

小规模纳税人增值税申报时必须先抄报税后，方可正常申报，未进行抄报税的纳税人无法网上申报，小规模纳税人申报时，对申报比对不通过的，网报系统会提示纳税人比对不符原因，并引导纳税人修改申报数据。

纳税人需要按系统提示准确修改申报数据，符合系统比对后方可正常上传申报数据；小规模纳税人申报完成后，再登录一遍开票软件才完成清卡。

情形五：小规模纳税人销售额标准是怎么规定的？

根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》的规定：

增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。

年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额；销售服务、无形资产或者不动产有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按未扣除之前的销售额计算。

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，不计入应税行为年应税销售额。

5个纳税误区

误区一：个体工商户不能成为一般纳税人

一般纳税人标准有两个：

一是年应税销售额是否达到500万。

只要年应税销售额达到500万，就可以备案登记为一般纳税人；

二是如果会计核算健全，能够提供准确税务资料，也可以办理一般纳税人登记。

按现行法规规定，下列纳税人不办理一般纳税人登记：

（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；

（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。

误区二：小规模纳税人计缴增值税一定按照3%的征收率

小规模纳税人不一定都是适用3%征收率，根据不同的业务类型来适用不同的征收率：

（一）小规模纳税人增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外；

（二）小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税；

（三）小规模纳税人销售、出租不动产的征收率为5%；

（四）小规模纳税人提供劳务派遣服务等，可以选择差额征收，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

误区三：企业支付的罚款一律不得在企业所得税前扣除

凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以扣除。

公司因没有按规定申报纳税，违反有关规章制度，被主管税务机关处罚款，属于行政性罚款，不可以税前扣除；向工商银行贷款,逾期归还款项,被银行加收罚息，属于经营性罚款，可以税前扣除；与别的企业签订购货合同,因未按照合同要求支付货款，进而给供应商支付“违约金”，属于经营性罚款,可以税前扣除。

误区四：增值税普票清单需要税控系统打印

只有增值税专用发票清单必须通过税控系统打印，增值税普通发票没有强制性规定，纳税人可以选择税控系统打印清单或非税控系统打印。

根据《国家税务总局货物和劳务税司有关负责人就增值税发票开具有关问题答问》规定：

如果购买的商品种类较多能否汇总开具增值税普通发票？

如果购买的商品种类较多，销售方可以汇总开具增值税普通发票。

购买方可凭汇总开具的增值税普通发票以及购物清单或小票作为税收凭证。

误区五：只要不开具发票就不需要申报收入

取得未开票收入也需要如实申报，对一般纳税人而言，应填写增值税申报表附表（一）未开具发票栏次。