没收到发票！未取得发票如何处理？

根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条规定：

当年度实际已发生却没有发票的成本费用的会计处理，分以下几种情况：

一、费用类1．发票已取得，因其他原因未能在当年度入账。

例1.甲增值税一般纳税人于2015年12月修理管理部门用的两台电脑，更换了部分零配件，一共为1000元，增值税额为170元，并取得增值税专用发票。

虽然开票日期是12月，但是在次年初才拿到发票，没来得及在12月认证，只能在次年1月进行认证。

2015年12月的会计处理借：管理费用—低值易耗品摊销 1000贷：

先红冲去年的暂估入账借：以前年度损益调整 -1000贷：应付账款—暂估应付账款 -1000借：利润分配—未分配利润 -1000贷：以前年度损益调整-1000再根据认证通过的增值税专用发票借：以前年度损益调整 1000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：应付账款1170借：利润分配—未分配利润 1000贷：

例２.假设例1.中的甲增值税一般纳税人于2016年5月底都没能取得发票，这时2015年实际发生的费用不能在企业所得税前扣除，要做纳税调增1000元。

假设企业所得税税率为25%。

会计处理如下：2015年12月的会计处理借：管理费用—低值易耗品摊销 1000

贷：应付账款—暂估应付账款 10002016年1月初的会计处理：借：以前年度损益调整 -1000贷：应付账款—暂估应付账款 -1000借：

贷：以前年度损益调整-10002016年5月的会计处理，分以下三种情况1.如果2015年有盈利，且应纳税所得额大于零，需补缴企业所得税。

又分两种情况：

（1）应纳税所得额大于1000元借：递延所得税资产 250（1000×25%）贷：

（2）应纳税所得额小于1000元，假设为600元借：递延所得税资产 250（1000×25%）贷：

借：递延所得税资产 250（1000×25%）贷：所得税费用2503.如果2015年亏损且预计今后五年内不能产生足够的应纳税所得额来弥补，不用进行会计处理。

2016年6月1日及以后取得发票时借：以前年度损益调整 1000应交税费—应交增值税（进项税额）170贷：应付账款1170借：

贷：以前年度损益调整10002016年六月底或年底，因所属期2015年汇算清缴时调增1000元，于今年调减，由此而减少的企业所得税，会计处理如下：假设共发生所得税费用为13250元借：所得税费用 13250贷：

例3.乙制造企业实行零库存管理，原材料根据订单所需来购买，用多少买多少。

2015年12月购买的材料中有200000元未取得发票，产品全部完工并已出售。

2015年12月的会计处理借：原材料 200000

贷：应付账款—暂估应付账款 2000002016年1月初的会计处理，首先红冲上个月的暂估：借：

贷：贷：应付账款—暂估应付账款 -200000如果在2016年5月底之前取得发票，会计处理如下：借：

贷：应付账款234000

如果在2016年5月底之前未取得发票。

由于2015年12月购买的材料全部用于生产产品了，并已全部出售。

即全部作为2015年的成本减少了利润。

如果至2016年5月底还没能取得发票，企业所得税汇算清缴就要做纳税调增200000元。

假设当年的企业所得税税率为25%。

2016年5月的会计处理原理同例2，这里不再叙述。

6月1日及以后取得该材料发票时借：原材料 200000应交税费—应交增值税（进项税额）34000

贷：应付账款2340002016年6月或年底，假设本来应该交纳企业所得税80000元。

所属期2015年调增的应纳税所得额1000元，于今年调减，由此而减少的企业所得税，会计处理如下：借：所得税费用 80000贷：