每月月底会计需要做什么工作，会计月底结账怎么做？月底要对损益类科目进行结转，本月的发生额一笔转入本年利润中，同时需要结转收入、结转成本、计提所得税、对所得税费用进行损益结转。

一、月底结账

这个月的账基本上做完了，到了最后结账阶段。

小明查了主营业务收入、主营业务成本、销售费用、管理费用明细账余额，情况如下：

主营业务收入：90000.00元

主营业务成本：54000.00元

销售费用：

1050.00元

管理费用：9062.50元

二、把收入、成本和费用都转入本年利润

（一）结转主营业务收入、成本、期间费用

1.编制记账凭证

根据上述情况，小明编制的收入、成本、费用结转记账凭证如表26-1～表26-4所示。

表　26-1

表　26-2

表　26-3

表　26-42.登账

登账的结果见表26-5～表26-9。

表　26-5

表　26-6

表　26-7

表　26-8

表　26-9

（二）计提企业所得税

结转完主营业务收入、成本和期间费用后，从本年利润最后一行的余额可以看到，本月的利润总额是25887.50元。

按照税法规定，企业有盈利需要缴纳企业所得税，本单位的税率是25%，故所得税=25887.50×25%≈6471.88（元）。

1.编制记账凭证

根据上述计算结果，小明编制了本月最后两张记账凭证，见表26-10和表26-11。

表　26-10

表　26-112.登账

登账的结果见表26-12～表26-14。

表　26-12

表　26-13

表　26-14

三、新的一月从零开始

“这个月的账就算记完了。”小明对小亮说。

“我从哪儿看起呢？”小亮拿过账本，问道。

“你最想看什么？”

“当然是这个月赚多少钱了。”

“那就看最后这本‘本年利润’明细账。”

“就这5行？没漏掉别的什么项目吗？”

“是的，这一个月干的活儿全都体现在这5行里了。

最后的余额就是我们这个月净赚的利润，一共19415.62元。

你看，这个月卖书收入一共是90000元，扣除这些书的成本54000元，毛利就是36000元。

再扣除销售费用，也就是赠送的水杯、鼠标垫1050元，还剩34950元。

再去掉房租、水电、工资、折旧等管理费用9062.50元，还剩25887.50元。

这就是我们的税前利润总额。

再扣除应该交的所得税6471.88元，最后净利润就是19415.62元。

这个钱就是我们自己的了。”

“不错不错，这一个月没白忙活。

一个月发生这么多业务，你怎么一下子就算出来了呢？”

“平时账记清楚了，最后就省事儿了。

你看主营业务收入明细账，平时每天的收入都记一笔，都在贷方，每天都有一个贷方余额，相当于到这一天的累计收入。

最后一行贷方的余额就是这个月收入的总数。

结转损益时，按这个总数做一笔记账凭证‘借：主营业务收入　贷：

本年利润’，登账时再把这个数登记在主营业务收入借方，同时登记本年利润账户贷方。

这样，主营业务收入这个账户的借方合计和贷方合计就正好相等，两者相抵余额就变成零了，下个月一切从零开始。”

“哈，从零开始，没想到会计科目还挺励志呢。

其实是相当于把主营业务收入这么多笔业务的合计金额一笔转到本年利润账户里去了。”

“是的。

成本、费用科目也是同样道理，只是借贷方向相反。

收入和成本、费用科目都叫作损益类科目，只在平时记账时有余额，每到月底就要通过结转损益的方式把余额清零，相应的金额转到本年利润科目中。

所以，不是所有的科目都‘励志’，只有损益类科目是这样，其他科目一般月底都是有余额的。”

“嗯，那我更喜欢损益类科目。

不过，辛苦你了，终于把一个月的账做完了。”

“还有报表呢，等我做完报表，这个月的工作才能算完。”

四、小结

每月月底的会计工作包括以下几项内容：

（1）月底要对损益类科目进行结转，本月的发生额一笔转入本年利润中。

（2）结转收入的会计分录为：

借：主营业务收入

贷：本年利润

（3）结转成本的会计分录为：

借：本年利润

贷：主营业务成本

销售费用

管理费用

（4）每月应根据税前利润计提所得税费用，会计分录为：

借：所得税费用

贷：应交税费——所得税

（5）计提所得税费用之后，再对所得税费用进行损益结转，会计分录为：

借：本年利润

贷：所得税费用