为了有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，国家税务总局规定由税务所为小规模企业代开专用发票。

凡能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）税务局批准，其销售货物或应税劳务可由税务所代开专用发票。税务机关应将代开专用发票的情况造册详细登记备查。但销售免税货物或将货物、应税劳务销售给消费者的，以及小额零星销售，不得代开专用发票，对于不能认真履行纳税义务的小规模企业，不得代开专用发票。

凡符合以下条件的小规模纳税人，国家税务机关可为代开专用发票：

  1. 申请代开专用发票的企业，国家税务机关可为琪代开专用发票；
  2. 申请代开专用发票的企业，销售的货源要真实。

小规模纳税人有下列情形之一者，国家税务机关不得为其代开专用发票

  1. 不能认真履行纳税义务
  2. 销售货源不真实
  3. 销售免税货物
  4. 将货物、应税劳务销售给消费者
  5. 小额零星销售