如何制订年度审计计划,教科书里有通用的方法,而且每家企业性质不同、规模不同,审计计划制订的侧重点也不同.这次我们不谈如何制订年度审计计划,也不谈制订年度审计计划的重要性,我们谈一谈从不同的角度看待年度审计计划的制订.

1.计划制订也是战略与规划的细化和落地——工作量化.审计部门应该制订与组织战略一致的审计战略与规划.审计战略与规划为审计业务的发展指明方向,也使审计人员清楚部门的长期目标.计划制订不是每年都拍脑袋,而是依据总体战略与规划来制订,是将战略和规划分阶段地量化.

2.计划制订也是工作总结——总结经验与不足.计划制订是在总结前期工作的基础上开展的,只有发现前期审计工作中的不足,才能在下年审计计划中采取有效措施去完善和改进.计划制订要把前期好的经验提炼成方法论,在审计实践中去应用.计划制订时,也要把本期工作与计划进行对比,发现差异,分析原因,以便改进计划制订的方法和内容.

3.计划制订也是决策的过程——集体决策.计划制订是建立在数据和信息分析基础上的.哪些审计任务放在审计计划中、应该如何执行是需要审计部门的负责人最终决策的.但是在决策过程中,是需要审计部门各层级的人参与的.审计计划的决策是集体决策,不仅是自上而下的过程,也应该是自下而上的过程.

4.计划制订也是工作定位的审视与调整——打破思维定式.在计划制订中,应该重新审视一下内部审计的定位.尽管内部审计的定位是相对稳定的,但是随着企业组织的发展,公司治理对内部审计的要求会有变化,管理高层对内部审计也会有变化.内部审计要要随着企业组织的发展,适时调整自己的定位.只有定位准确,内部审计才能发挥更大的作用.

5.计划制订也是对未来不确定的把控——未来的预测.审计计划制订过程中,要根据以往的审计发现、风险信息、市场监管、行业信息等进行未来风险趋势的预测.未来是不确定的,但只有在计划制订中考虑更多的因素,用更科学的方法进行趋势分析,才能对未来不确定制订更多的准备措施.

审计计划的制订不仅要在接近年底的时候开始着手准备,也要在计划执行的同时,遇到问题,随时考虑下次计划制订中是否有需要改进的地方.还有,审计计划的真正作用在于指导审计工作,而不是死板地照着审计计划来执行,审计计划是可以调整的.