金税三期”在实质上是一个互联网大数据信息系统，从政府方面能够提高监管、服务的效率，从企业方面则意味在税务部门面前更为“透明化、清晰化”，持续优化升级的“金三”毫无疑问将对企业的财务、税务管理造成史无前例的挑战。

今天企服快车财税为您分析税务筹划的“合理性”关键因素，减少企业税收风险。

企业进行税务筹划应以合法性为前提条件，可是伴随着“金三”的全面上线和持续优化，外在税务筹划的“合理性”风险突显，也应引起企业的特别关注。

一、“金三”互联网大数据能够监控什么？

“金三”不但覆盖全税种，税收信息收集也更为全面，并且企业的财务系统都会留出金税三期的接口，税务部门能够通过对财务、税务数据的比对，能够发觉企业税收“出现异常”事项。

典型的如：

1、企业当年的企业所得税贡献率是不是极大低于同行业当年企业所得税贡献率;

2、企业的应纳税额具体情况是不是与营业收入同比例变化保持一致;

3、企业的成本费用变化是不是与销售收入同比例变化保持一致;

4、开发票的时候进项、销项的品名是不是严重背离;

5、个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出、社会保险金缴费基数、年金缴费基数、住房公积金缴费基数是不是匹配;

6、企业的期末存货与增值税留抵税额是不是作到匹配;

7、企业的增值税发票增加量、使用量具体情况是不是与往期存有出现异常;

8、企业的税负变化是不是与上一期存有变化出现异常;

9、商贸企业一定阶段内进项销项税率是不是出现异常;

10、企业的运费抵扣与经营收入是不是比对出现异常;

11、企业的进项税额变动率是不是极大高过销项税额变动率;

12、公司的实际业务范围与对外开发票的项目进行比对，进而来发觉是不是存有“变名虚开发票”的问题;

13、企业实现的增值税与企业的毛利是不是比对相符合;

14、财务报表上的利润总额与企业所得税申报表的利润总额是不是比对保持一致;

二、税务筹划的“合理性”应考虑的几个关键因素

实际 中，很多偏激的税务筹划方案因缺乏合理性，没能获得税务部门认同而最后失败。

这里的税务筹划的“合理性”能够从外在和内在2个方面去正确理解：

1、实际税负率（外在）

与“合理商业目的”的判断相比较，一个更有着实际价值的指标是企业的实际税负率，假如企业（或一项业务）的实际税负率触及了税务部门设定的警戒线，将要引起税务部门的高度特别关注。

考虑到财务数据是企业经营活动的全面记录，也是企业纳税申报重要的依据，通常来讲，财务数据和纳税信息有着很高的一致性。

企业纳税申报信息与财务数据信息的显然不匹配，将要直接引起税务部门的注意。

典型的如，高利润房地产项目，土增税纳税申报额却很低。

具体来讲，企业的税负率，又可以分成纵向和横向2个方向：

（1）纵向税负率

也即企业同自身往常经营期间（或可比业务类型）比较，税负率过低，与横向税负率相比，纵向也许更易于引起税务部门的特别关注。

（2）横向税负率

也即，企业与同行业相比较，税负率过低，当做参考标准，行业税负率通常为税务部门依据统计样本计算得到的均值税负率，针对行业纳税具体情况有着很高的参考性，并由此设定税负警戒线。

2、合理商业目的（内在）

什么是缺乏合理商业目的，《企业所得税法实施条例》第一百二十条的界定为“以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的”，《通常反避税管理办法（试行）》给出的标准有二：

（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；

（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符合的方式获取税收利益。

然而，考虑到税法对“合理商业目的”界定的抽象性决定了其在实际操作中价值十分有局限。