为了最大限度地提高利润水平，企业在不违反税法的情况下尽可能降低税收成本，这立即产生了税收筹划的主观动机；国家税收制度本身的不完善和自觉利用税收杠杆调整经济发展趋势，也为企业进行税收筹划提供了客观条件。

企业税收筹划的根本目的是实现经济利益最大化。

为了实现这一目标，我们应该特别注意风险防范。

税收筹划是指纳税人利用税法的漏洞或缺陷进行的非法避税法律行为，以避免或减轻自身的税收负担，利用税法的优惠政策进行减税，以及转移税收负担的纯经济行为。

随着市场经济运行的标准化、法治和公民依法纳税意识的提高，随着市场经济体系的不断完善，税收筹划将有更广阔的发展前景。

企业纳税筹划的动因

税收筹划作为一种普遍的经济现象，在市场经济国家已有近百年的历史，充分说明这种经济活动具有条件和必要性。

(一)主观动因

税收是国家为满足社会公共需要而对社会产品的强制性、免费和相对固定的分配。

对于纳税人来说，他们既不直接偿还也不支付任何费用，这促使纳税人有强烈的愿望减轻他们的税收负担。

为了实现这一愿望，纳税人表现出各种不同的选择：逃税、逃税、逃税、反税、避税和减税。

在众多选择中，避税和减税是最重要的“安全”或“保险”方法；逃税、逃税是非法的，应当受到税法的制裁；逃税必须支付。

在法律制度相对健全、征收管理相对严格的国家，逃税、逃税、逃税往往非常困难。

因此，纳税人自然会试图找到一种不受法律制裁的方法来减轻或免除他们的税收负担，即税收规划。

(二)客观条件

税收筹划产生的原因，主要是税法和相关法律方面的不完善、不完善。

一般来说，税法本身具有原则性、稳定性和针对性的特点。

原则上，任何税收法律制度的内容都是基于简洁的原则，不能涵盖一切，但税法涉及的具体事项与税法的原则性之间往往存在一些不适应的问题；在稳定性方面，税收法律制度与其他法律制度一样具有相对稳定性。

然而，社会和经济生活的状况正在迅速变化。

由于形势的变化，税法需要相应的修改，但修改税法需要一定的过程，需要一定的时间；从针对性的角度来看，虽然税收法制的具体规定一般都是有针对性的，但在具体应用中，不可能达到所有的针对性；原因是纳税人之间的生产经营活动差异很大，有时会出现各种复杂的情况，这使得避税成为可能。

也就是说，当税法等规定不够严格时，纳税人就有可能通过这些不足来实现自己的避税愿望。

具体而言，促使纳税人避税的主要客观条件是：

1.税收优惠政策。

当纳税人处于不同的经济发展水平时，税法规定有不同的重点和待遇，很容易导致企业的经济发展水平不同，经济组织和纳税人利用税收内容的差异实现避税。

例如，新的企业所得税法已经实施“产业优惠为主，区域优惠为辅”新的优惠政策制度将使人们能够利用这些税收优惠和照顾来实现少纳税或不纳税的目的。

2.存在边际高税率。

假如税率较低甚至很低，国家拿走税款对纳税人来说并不重要，自然也不会让纳税人绞尽脑汁研究，实行避税。

由于税率过高，政府以税收的形式拿走纳税人收入的大部分，可能会引起纳税人的反感和抵制。

尤其是边际税率过高时，避税现象更容易发生。

高边际税率是指在累进税率制度的实施下，随着纳税人收入水平距离的增加，税率以更快的速度增长，也就是说，多收入的增长率不等于多税的增长率。

纳税人的避税措施。

首先，在收入达到一定水平后，不再工作或减少工作的努力程度，以免增加工作收入的较高部分被税收带走。

当纳税人的收入水平处于税率变化的临界点时，这一点非常明显；第二，转移收入或利润，降低应纳税所得额，减少纳税额。

高税率往往成为纳税人避税的加速器。

纳税人不堪重负，必须保护自己的既得利益，开辟各种减轻税收负担的途径。

3.税法规则与税收事项之间的差异。

由于避税正成为一种非常普遍的社会经济现象，为了保证税收质量，国家在税收政策和实施细则的内容上变得越来越具体和详细。

然而，世界各地的经济问题就像一个五彩缤纷的万花筒。

无论税法政策和规则多么详细，所有与税收有关的经济问题都将永远不会得到非常全面和详细的规定和限制。

阻止所有避税渠道是不可能的。

政府必须根据不断变化的新情况和新问题调整相关法律法规。