重复纳税就是本来已经纳税的收入，还要再进行征税。从国际来看，大家都反对重复纳税，各国以及各国之间，也都在修改、完善税收政策消除重复纳税，但问题是，经营现实中总是存在重复纳税。比如在我国，就存在重复纳税的死角。归结其原因有二：

一是一些企业由于交易方式存在问题，税就交重了;

二是国家税收政策确实导致了重复纳税，例如，自然人股东从企业所得税后的利润分红，规定还要交纳20%的个人所得税，这就是税后税，显然是重复纳税。

如何避免重复纳税?

无论永久性差异还是时间性差异，税务部门都会在所属年度进行纳税调整。永久性差异调整的应纳税所得额是不可以转回的，因而纳税人可以不需要备查登记;而时间性差异所调整的应纳税所得额是可以转回的。因而，纳税人就要建立纳税调整备查簿登记，以便今后对有利于自己的涉税事项进行调整，避免重复纳税。

由于税法与会计制度规定在涉税事项处理上存在一定的不同，因此，纳税企业在一定时期的会计利润与纳税所得之间就会因计算口径或计算时间不同而产生差异，这种差异可分为永久性差异和时间性差异。

永久性差异，是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间，由于计算口径不同而产生的差额，这种差额在本期发生，并且不会在以后各期转回扣除。

时间性差异，是指企业一定时期的税前会计利润与纳税所得之间的差额，其发生是由于有些收入和支出项目计入纳税所得的时间与计入税前会计利润的时间不一致所产生的，如折旧时间不同的差额、广告费结转以后年度、开办费摊销时间不同的年度差额等等。时间性差额发生于某一时期，但在以后的一期或若干期内可以转回扣除。

永久性差异主要有：税法规定不允许税前扣除的费用，超过规定标准的计税工资和业务招待费以及业务宣传费用，超过规定标准的借款费用，超过规定标准的佣金等等。

时间性差异主要存在开办费摊销、固定资产折旧和无形资产摊销、广告费和业务宣传费(仅指房地产开发企业)、各种跌价准备、国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金、非货币性交易和债务重组及视同销售在资产处置上的时间性差异等等。

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