税收筹划强调的是整体性，往往需要从投资之初就做好相应的规划。投资决策中的税收筹划往往是整体税收筹划的第一步。投资决策是一个非常宽泛的概念，从企业成立到企业运营的全过程都涉及到投资决策。

投资决策需要考虑的因素很多，其中任何一个因素都可能对投资决策的最终效果产生影响甚至是决定性的影响。因此，投资决策是企业和个人非常谨慎的活动。

企业或者个人去投资，首先要选择的是投资行业。投资行业的选择需要考虑很多因素。就税收因素而言，国家对不同行业的政策是不平等的，是偏的。

有些行业是国家支持的，有些行业是国家限制甚至禁止的。国家支持或限制产业的主要手段之一是税收政策。在税收政策中，最重要的是所得税政策，因为所得税是直接税，一般不能转嫁。如果国家减免所得税，其利益将直接进入企业或个人的口袋。

由于流转税属于间接税，税负可以转嫁，国家一般不采取间接税的优惠措施。但由于流转税影响产品成本，减免流转税也可以刺激相关产业的发展，所以也有一些间接税的优惠措施。

目前，国家通过减免所得税支持的行业主要有以下几个方面：

(1)高新技术产业。根据现行企业所得税政策，对国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。

需要国家重点支持的高新技术企业是指拥有核心自主知识产权，并符合以下条件的所有行业：

产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；

研究费用占销售收入的比例不低于规定比例；高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；《高新技术企业认定管理办法》规定的其他条件。

(2)农业。根据现行企业所得税政策，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

种植蔬菜、粮食、马铃薯、油料、豆类、棉花、麻类、食糖、水果、坚果；培育新的作物品种；中草药的种植；培育和种植林木；饲养家畜和家禽；收集森林产品；灌溉、农产品初加工、兽医、农业技术推广、农业机械操作维修等农、林、牧、渔业服务项目；海洋捕鱼。

对从事下列项目的企业的收入减半征收企业所得税：花卉、茶叶和其他饮料作物和香料作物的种植、海水养殖和内陆水产养殖。从事国家限制和禁止项目的企业，不享受上述企业所得税优惠。

(3)公共基础设施行业。根据现行企业所得税政策，国家支持的公共基础设施项目投资经营所得可以免征、减征。

国家支持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》中规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。从事上述规定的国家支持的公共基础设施项目投资经营的企业，应当从项目取得第一笔生产经营收入所属的纳税年度开始。

第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。从事承包经营、承包施工和内部自建自用的企业，不享受上述优惠企业所得税。

【税收筹划案例】

企业是

由于中药材种植可以享受免税优惠政策，企业每年需缴纳企业所得税：56025%50%=70(万元)。净利润：560-70=490(万元)。

种植中药材的总利润低于种植香辛料，但种植中药材的净利润(即税后利润)高于种植香辛料，企业应选择种植中药材。