发票管理办法及细则

1. 我公司找个体工商户安装了5台空调，包辅助材料和人工，对方给开具了劳务*空调安装、13%税率的发票，这样的发票可以抵扣吗？

铂略答：

根据“财税〔2024〕36号”文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》相关定义，“建筑服务——安装服务”，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

建筑服务增值税税率9%、征收率3%。

如上所述，开具“劳务*空调安装、13%”税率发票属于开票有误。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第九条规定，纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2. 我公司是直销企业，在全国各地有很多直销员，公司每月按照直销员的业绩给付劳务报酬，并且也代扣代缴了个人所得税，我公司支付的劳务报酬是否需要去税务局开劳务费发票才能作为税前扣除凭证？

铂略答：

按照您的描述，既然给付“劳务报酬”，那就不是您公司员工，不是发放工资、奖金了。既然如此，则属于经营活动支出。理应取得发票。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十条、第二十一条规定，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证。

3. 我司销售商品给客户，开具的增值税专用发票内容有些问题，发票未认证，客户再把发票退回给我司重新开具的途中遗失，现在客户依然要求我司红冲后重开发票，我们可以这样操作吗？正确应该如何处理？

铂略答：

正常是客户将发票退回你公司，你公司作废或者红冲后重开发票。

如果发票丢失，应按丢失发票处理，也就是对方先向你索要发票记账联复印件，进行认证。然后在按照红冲的规则进行处理，即对方已经认证的发票需要红冲，需要对方上传红字信息单，你方开具红字发票。然后再开具正确的蓝字发票即可。

4. 房屋出租按3%预缴增值税时，开发票的税率是按5%显示吗？

铂略答：

《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告2024年第16号）第七条 预缴税款的计算

（一）纳税人出租不动产适用一般计税方法计税的，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+11%）×3%（备注，税率已变更为9%）

（二）纳税人出租不动产适用简易计税方法计税的，除个人出租住房外，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

（三）个体工商户出租住房，按照以下公式计算应预缴税款：

应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

因此预缴率为3%的，税率应当是9%，即应当开具9%税率的发票。

5. 请问开具增值税专用发票上，销货方的银行账号信息，必须是基本户吗？

铂略答：

根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第二十八条 单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条规定，从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

也就是说，银行账户信息并未要求一定是基本户，但须确为本公司账户且应将本公司全部账号向税务机关备案。

6. 原来停车费发票全部是定额发票，现在收到停车费开的是电子增值税普通发票，是否可以抵扣？

铂略答：

不可以抵扣增值税。

按照目前政策，增值税电子普通发票作为增值税抵扣凭证，仅限于收费公路通行费（依据：《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》（财税〔2024〕90号））和国内旅客运输服务（依据：

车辆停放服务属于不动产经营租赁服务，不可以使用增值税电子普通发票作为抵扣凭证。

7. 平台开具的电子机票可以抵扣进项吗？机票一般是用行程单报销的，有时候没有去打印行程单，平台开的电子发票报销，这种情况下的电子发票可以抵扣进项吗？

铂略答：

根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2024年第39号）六、纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。

（一）纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告 》（国家税务总局公告2024年第31号）一、关于国内旅客运输服务进项税抵扣

（二）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

也就是说，增值税电子普通发票属于抵扣凭证，但购买方名称应为本公司，开票项目应为国内旅客运输服务。

8. 超市是销售方，在超市购买粮油，开具的发票税率是多少？超市是采购方，收到的发票税率是多少？

铂略答：

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》等相关规定，粮食、食用植物油增值税税率9%、征收率3%。

根据《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）：

综上所述，超市销售粮食、食用植物油，若为一般纳税人则适用9%增值税税率，若为小规模纳税人则适用3%征收率。

超市购买食用植物油，若销售方为一般纳税人则适用9%增值税税率，若为小规模纳税人则适用3%征收率。

超市购买粮食，若销售方为非农业生产者一般纳税人则适用9%增值税税率，若为非农业生产者小规模纳税人则适用3%征收率，若为农业生产者则票面注明“免税”。

9. 因分公司较多，可以以母公司为主体与代理签订各个分公司代理服务费吗？付款方及受票方都是母公司，这样有税务风险吗？

铂略答：

这样不合适。

根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

如果属于分公司业务，而受票方是母公司，这样就违反规定了。

10.餐饮发票不能抵扣进项，为什么有的饭店还要对外开专票呢？

铂略答：

餐饮服务不可以抵扣进项，主要是指用于个人消费的餐饮服务，并不是指的所有餐饮服务都不可以抵扣，比如一个饭店如果到另一个餐饮公司购买半成品作为原材料加工菜品，这时应该取得的专票就可以抵扣。

增值税法征求意见稿，对于餐饮能否抵扣，有了新的规定，更加切合实际，说直接用于消费的餐饮服务不可以抵扣。

根据财税〔2024〕36号文附件1 第二十七条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（六）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。