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识别税收风险点方法有哪些?

不论是宏观识别还是微观识别,税务风险识别的主要思路可以分为两类,一是应用各种数据和方法估算一定的经济量、经济结构和既定的税收制度决定的潜在的、最大的税收能力,与实现的税收收入数据比较,查找某地区、某税种或某行业税收征管中可能存在的风险及其变动趋势,即通过纳税能力估算(也称为税收流失估算或征收率估算)识别风险,称之为税收能力估算法;

二是通过一些关键指标的纵向或横向比较,分析其异常变动及发展趋势发现某地区、某税种、某行业或某企业存在的税收风险,称之为关键指标判别法.

(一)税收能力估算法

如上文所述,税收能力估算是一种税收风险宏观识别方法,主要关注国家、地区、税种、行业、某类纳税人的潜在税收,进而分析税收流失状况、风险程度,以及变动趋势.税收能力估算的结果不仅可以应用于风险识别,还可以应用于税收预测、政策效应评估等方面.税收能力估算主要有两种方法,一是自上而下,另一个是自下而上.

(二)关键指标判别法

关键指标判别法是指应用与税收密切相关的经济统计指标或企业经营财务指标——比如税负、弹性、收入、抵免、投入产出率、能耗率、利润率及发票领购使用等——的异常变动发现税收风险的方法.当然,与税收相关的指标较多,不同的税种、不同的行业指标各异,应根据不同情况选取关键指标.指标的异常主要通过比较分析分析(还有一些其他方法)发现,可以按照同行业/同纳税人类型、同税种根据时间轴纵向比较,也可以按照不同地区横向比较.

(三)风险识别结果的应用

不论是应用税收能力估算法,还是关键指标判别法,即使使用相同的模型或算法,选取的指标不同,分析结果也可能大相径庭,所以在识别结果的使用上要特别谨慎.

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