通常公司的薪酬表包含：应发薪酬、应扣金钱、实发薪酬、领款人签章和备注等五个部分。

应发薪酬包含规范薪酬、加班薪酬、奖金、补贴等;应扣金钱包含应扣自己担负的根本社会保险费、自己担负的住宅公积金、代扣代缴自己所得税和应扣员工请假、罚款等。

应发薪酬减去应扣金钱等于实发薪酬，那么，应扣金钱即应发薪酬与实发薪酬之间的差额税务和管帐如何处理呢?

例如，某公司共有10名员工，2014年10月份薪酬表金额算计如下：

应发薪酬45,000元，应扣自己担负的根本社会保险费和住宅公积金1,950元，代扣代缴自己所得税7,500元，应扣员工请假、罚款1,500元，实发薪酬34,050元。

一、税务处理

《公司所得税法施行法令》第三十五条规则，公司依照国务院有关主管部门或许省级人民政府规则的范围和规范为员工交纳的根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生孩子保险费等根本社会保险费和住宅公积金(以下简称“五险一金”)，准予扣减。

《公司所得税法》第八条规则，公司实践发作的与获得收入有关的、合理的开销，包含成本、费用、税金、损失和别的开销，准予在核算应交税所得额时扣减。

因而，应由员工自己承当的“五险一金“1,950 元，归于自己开销做法，与获得收入无关，不得在税前扣减。

《公司所得税法施行法令》第二十二条规则，公司所得税法第六条第(九)项所称别的收入，是指公司获得的除公司所得税法第六条第(一)项至第(八)项规则的收入外的别的收入。

因为敷衍薪酬总额45,000元已在税前扣减，因而，公司对本单位员工请假扣发的薪酬、违背管理制度规则给予的罚款1,500元，归于公司的别的收入，应交纳公司所得税。

《自己所得税法》第八条规则，自己所得税，以所得人为交税义务人，以付出所得的单位或许自己为扣缴义务人。

扣缴义务人应当按照国家规则处理全员全额扣缴申报。

经核算该公司2014年10月应代扣代缴自己所得税7,500元。

二、管帐处理

1. 计提10月份薪酬：

借：管理费用——敷衍薪酬 45,000

贷：敷衍员工薪酬——敷衍薪酬 45,0002. 计提和交纳10月份“五险一金“19,250元，其间单位担负17,300元，自己担负1,950元。

(1)计提“五险一金”：

借：管理费用——“五险一金” 17,300

别的应收款——“五险一金” 1,950

贷：敷衍员工薪酬——“五险一金” 19,250

(2)交纳“五险一金”：

借：敷衍员工薪酬——“五险一金” 19,250

贷：银行存款 19,2503，发放10月份薪酬：

借：敷衍员工薪酬 45,000

贷：别的应收款——“五险一金 ” 1,950

应交税费——应交自己所得税 7,500

经营外收入 ——员工请假罚款 1,500

库存现金 34,0504.代扣代缴自己所得税：

借：应交税费——应交自己所得税 7,500

贷：银行存款 7,500

在实践工作中，公司应留意敷衍薪酬与实发薪酬之间的差异，不能按实发薪酬直接作账务处理，敷衍薪酬和应扣金钱都应该作账务处理，这样才干契合税务和管帐的规则。