业务招待费所得税扣除标准

今天给各位分享业务招待费所得税扣除标准的知识，其中也会对业务招待费的所得税扣除比例进行解释，如果能碰巧解决你现在面临的问题，别忘了关注本站，现在开始吧！

业务招待费的扣除标准是什么

业务招待费在企业所得税税前的列支标准是：按发生额外的60%与收入的千分之五相比较，取最小值在企业所得税税前列支。

其他的发生额与此数的差额属于调增，不能在企业所得税税前列支。

如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1000万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是5万元，因此只能在企业所得税税前列支5万元。

另外10-5=5万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额5万元。

如业务招待费发生额外是10万元，当年营业收入是1500万元，业务招待费的60%是6万元，收入的千分之五是7.5万元，因此只能在企业所得税税前列支6万元。

另外10-6=4万元不能在企业所得税税前列支，属于调增应纳税所得额4万元。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十三条规定：

注意：这里的营业收入=主营业务收入+其他业务收入。

所得税业务招待费的扣除标准

所得税业务招待费的扣除标准

大家了解过所得税业务招待费的扣除标准吗?下面我为大家整理了所得税业务招待费的扣除标准，欢迎阅读参考!

所得税业务招待费的扣除标准

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

关于业务招待费的范围

在业务招待费的`范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未给予准确的界定。

在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付范围界定为餐饮、香烟、水、食品、正常的娱乐活动等产生的费用支出。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。

纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

关于业务招待费的税前扣除比例

《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

旧税法对内、外资企业的业务招待费所得税前列支有不同的规定。

内资企业业务招待费实行按销售净额的大小确定一定的比例限额扣除。

国税发84号文件规定，纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列比例范围内，可据实扣除：

而对外资企业，则分成两大类，按销货净额(工业制造业、种植养殖业、商业等)、业务收入总额(建筑安装、运输、金融、保险、服务等行业)的大小确定一定的比例限额扣除。

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》规定，企业发生与生产、经营有关的交际应酬费，应当有确实的记录或者单据，分别在下列限度内准予作为费用列支：

全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的10‰;全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的5%。

中华人民共和国企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

举例：某企业2008年度取得商品销售收入3000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元。

其企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元。

1、发生额的60% 30万元×60% = 18万元

2、可企业所得税前扣除的限额 3000万元×5‰ = 15万元

3、企业所得税前可扣除的业务招待费支出为15万元

4、年度所得税清算时，调增应纳税所得额 15万元。

计算公式：(30万元-15万元)= 15万元

所得税汇算招待费扣除标准

一、正面回答

所得税汇算招待费扣除标准是企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售营业收入的5%。

企业申报扣除的业务招待费，税务机关要求提供证明资料的，应提供证明真实发生的足够的有效凭证或资料。

不能提供的，不得在税前扣除。

其证明资料内容包括支出金额、商业目的、与被招待人的业务关系、招待的时间地点。

二、分析

业务招待费是企业为了联系业务或促销、处理社会关系等目的经常发生的业务，业务招待费作为企业生产、经营业务的合理费用，会计制度规定可以据实列支，税法规定在一定的比例范围内可在所得税前扣除，超过标准的部分不得扣除。

三、企业所得税汇算清缴的扣除标准

1、合理的工资薪金支出扣除比例是100%；

2、职工福利费支出扣除比例是14%；

3、职工教育经费支出扣除比例是8%；

4、工会经费支出扣除比例是2%；

5、研发费用支出加计扣除比例是75%；

6、补充养老保险和补充医疗保险支出扣除比例是5%；

7、业务招待费支出扣除比例是60%；

8、公益性捐赠支出扣除比例是12%；

9、手续费和佣金支出扣除比例是5%。

关于业务招待费所得税扣除标准和业务招待费的所得税扣除比例的介绍到此就结束了，不知道你从中找到你需要的信息了吗 ？如果你还想了解更多这方面的信息，记得收藏关注本站。