当前，农村信用社会计业务发展日趋网络化、电子化、复杂化，许多建立在原来传统业务操作基础和思想观念上的内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度、管理方式已不能适应会计业务迅速发展的要求。

会计内部控制的滞后与银行“安全性、流动性、盈利性”的三大原则相矛盾，成为制约银行业务发展的桎梏，埋下了巨大的资金安全隐患。

只有切实加强会计内部控制，防范风险于未然，才能保证农村信用社又好又快的发展。

一、农村信用社内部控制的现状受以往体制影响，农村信用社虽然建立了内部控制制度，初步形成控制体系，但制度存在滞后性，加之执行力不足，内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度的作用有着相当大的局限性，与会计业务的快速发展形成矛盾。

1、会计人员综合素质参差不齐与会计工作的严谨性相矛盾。

在银行业日常业务中，会计人员工作时间长，工作量大，较少参加统一的业务培训，对新兴的业务知识无法及时准确更新，往往因无知而造成责任事故。

近年来，由于人员更替，内部资源重新配置，从基层抽调优秀员工补充到省市机关及区县联社，造成基层社会计业务骨干缺乏的局面，削弱了会计内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度的执行。

2、风险意识淡薄与高危的现代会计业务相矛盾。

当前，银行业竞争日趋激烈，管理人员普遍将主要精力放在拓展市场、争夺优质客户上，内部业绩考核也是以业务经营指标为主，业务人员对内部控制的重要性认识不足。

为了取悦客户，抢占市场，一些基层单位不惜破坏内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度，违规进行会计操作，使会计控制和财务监督处于失控状态，造成巨大安全风险。

3、内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度执行不力与高标准内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com水平需求的矛盾。

随着银行会计业务的发展，越来越繁杂、越来越现代化的会计手段要求更高标准的内部控制手段来监测，而一些会计人员在业务操作中，因为时间紧、任务重等种种原因，往往以习惯做法代替规程，主观上省略必要的步骤和手续，业务操作随意性强，不能严格按照会计基本操作执行，使会计内部控制流于形式。

4、内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度不完善与新兴会计业务高要求的矛盾。

近年来看，网上银行、手机银行等新兴金融产品不断推出，支付结算手段层出不穷，支付结算系统更新换代，而相应的内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度还很不完善，对内部控制提出了新的要求。

会计事后监督不力，后台监督重视凭证要素而忽视资金对转关系，重视账对表平和余额核对，而忽视内部科目的逐笔勾对；审计检查深入网点时间短、周期长，难以连续开展，内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度的完善势在必行。

二、加强会计内部控制的措施会计内部控制作为银行管理控制中的一种重要控制方式，是一个完整的过程。

要确保这个过程切实有效执行，并适应不断发展变化的新的业务需求。

随着当前业务的发展，对会计内部控制提出了更高要求。

1、强化“人本控制”，提高人员素质。

人是实施内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com的质量，强化银行内部控制，必须以人为本。

首先要加强对员工的素质教育，增强职工防范风险的能力。

其次要加强员工业务素质，加强岗前培训，择优上岗，加强业务理论与业务技能学习，提高员工队伍素质；建立奖励机制，挖掘员工的内在潜力，搞好传、帮、带，培养集体需要的复合型人才。

2、树立“风险第一，内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com先行”的思想观念。

将内部控制作为一项核心工作来抓，进一步加强对领导干部的管理，端正领导者的思想认识，解决重视建章立制、轻视落实执行的问题；通过设置岗位，建立内部岗位之间的相互牵制和前后台之间、部门之间的平衡制约，完善会计内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com，并不断在日常工作中监督执行的效果。

增强内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com意识，确保制度执行不变形、不走样，不折不扣，不漏损减值，保证政令畅通，上下齐心，将案件事故消灭在萌芽状态、起始阶段。

3、整章建制，提高制度执行力。

一是根据现有的规章制度和业务发展需要，对一些不适应新时期业务操作的制度，不断进行补充和完善，使内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度建设与业务发展相同步，从而形成完整、系统的内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度体系。

二是对新的业务要“先规范，后实行”，及时制定新的内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度，严格操作规程，规范业务办理，力求新的内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度完整统一，科学合理，并建立健全考核奖惩制度，维护内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com制度的严肃性。

三是结合农村信用社业务实际需要，严格岗位分工，因事设岗，因岗定人，明确各岗位在业务办理中的权责，使业务的每一项环节都纳入监督控制范围，同时实行定期轮岗、适时交流和员工强制休假制度等，使每名员工和每项业务都处于被监督、被检查范围之内。

4、加大监督监察该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com力度，建立严格的监督体系。

健全具有充分独立性和性的内部监督体系，实现内部控制全方位、全系统管理，加强岗位之间的相互监督制约，强化监督约束机制。

开发完善会计业务操作系统，依靠科技手段，提高会计内控该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com质量，联社审计做好常规审计、专项审计、飞行审计和业务条线部门检查，实行内审监督自查制度，设立内审监督员，从业务人员中选拔审计监督员。

建立督察考评机制，强化责任约束，规范化管理。

对事后监督、审计人员建立审计监察该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com工作等级制度和岗位考核制度，以增强其岗位责任感，提高监督监察该 内容由中审 网校所属www.auditcn.com质量，形成严格的监督体系。

（桓台县农村信用合作联社 张莉）