公司高管一般都是工作忙、责任大、工资高的人。他们在企业中占据的员工数量很少，但面对最高45%的个人所得税，他们普遍感到巨大的压力。众所周知，公司通常或多或少采用一些不合规的避税方法，如通过税票报销避免个人所得税。即便如此，更多的企业将优先考虑一些合法的节税方法。经过多年的经验积累，我着眼于企业和高管的双赢视角，为读者梳理了以下五种高管个人所得税筹划方法。

实例：

某企业高管杨某月薪5万元，三险一金333元，专项扣除2000元，计算杨某个人所得税。

应纳税所得额＝50000*12-3333*12-2000*12-60000＝476004元

个税＝476004*30%-52920=89881.20元

税负率＝89881.20/600000=

14.98%

税收筹备方案1.私家车公用事业

假设：杨某与公司签订汽车租赁协议，承诺租金1000元/月，每月车费3000元

应纳税所得额＝ (50000-3000) *12-3333*12-2000*12-60000＝440004元

个税＝440004*30%-52920=79081.20元

增值税＝1000*3%*12=360元

附加费＝360* (7% 3% 2%) =

43.20元

资产租赁个人所得税＝ (1000-800-1000*

3.36%) *20%*12=399.36元

印花税＝1000*12*

0.1%=12元

税费总计＝79081.20 360

43.20 399.36 12=79895.76元

税负率＝79895.76/600000=

13.32%

避税额度＝89881.20-79895.76=9985.441

准备方案二:外派用人:

假设杨某是上海总部在北京直聘的派遣执行项目经理，工作地点在北京，派遣期间，上海总部对杨某的差旅费给予补贴：

住 房：5000元/月

差旅费:1500元/月

通信费:500元/月

餐 费：3000元/月

差旅费总额为1万元/月

应纳税所得额＝ (50000-10000) *12-3333*12-2000*12-60000 ＝356004元

个税＝356004*25%-31920=57081元

税负率＝57081/600000=

9.51%

避税额度＝89881.20-57081=32800.20元

税负率降低＝ (

14.98%-

9.51%) /

14.98%=

36.52%

筹备方案三:个人独资

假设杨在税收萧条中创立个人独资企业

增值税＝600000/

1.03*3%=17475.73元

附加费＝17475.73* (7% 3% 2%) =2097.09元

个税＝600000/

1.03*2%=11650.49元

税费总计＝17475.73 2097.09 11650.49＝31223.31元

税负率＝31223.31/600000=

5.20%

避税额度＝89881.20-31223.31=58657.89元

税负率降低＝ (

14.98%-

5.20%) /

14.98%=

65.29%

准备方案四:残疾人＋薪水

假设杨某是残疾人，是企业高管

应纳税所得额＝50000*12-3333*12-2000*12-60000

＝476004元

个税＝ (476004*30%-52920) * (1-50%)

＝44940.60元

税负率＝44940.60/600000=

7.49%

避税额度＝89881.20-44940.60=44940.60元

税负率降低＝ (

14.98%-

7.49%) /

14.98%=50%1

准备方案五:残疾人＋个体户

假设杨某是残疾人，以个人名义创建个体经营户

应纳税所得额＝50000*12-3333*12-2000*12-60000＝476004元

个税＝ (476004*30%-52920) * (1-100%)＝0元

税负率＝0/600000=0%

避税额度＝89881.20-0-89881.20元

税负率降低＝ (

14.98%-0) /

14.98%=100%

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