十分钟攻克企业捐赠所得税难题

在企业运营过程中，捐赠行为不仅体现社会责任，还涉及复杂的税务处理。掌握企业捐赠的所得税相关规定，对企业合理纳税、有效履行社会责任至关重要。

一、企业捐赠扣除规定

依据《中华人民共和国企业所得税法》第九条，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，可在计算应纳税所得额时扣除；超出年度利润总额 12% 的部分，准予结转至以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。这一规定既鼓励企业积极参与公益事业，又对捐赠扣除额度做出合理限制，确保税收制度的公平与规范。

二、捐赠扣除限制

直接捐赠限制：企业直接向受赠方进行的捐赠支出，不得在税前扣除。这是因为直接捐赠难以保证捐赠资金的规范性和透明度，无法准确核实其是否真正用于公益目的。

票据与组织限制：企业的公益性捐赠，需取得财政部门监（印）制的公益事业捐赠票据，并加盖接受捐赠单位的印章。

同时，接受捐赠的公益性组织必须在国家税局公布的目录清单内，否则捐赠支出无法享受相应的税前扣除政策。

全额扣除情形：自2019 年 1 月 1 日至 2025 年 12 月 31 日，企业用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，可在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。此外，对企业、社会组织和团体赞助、捐赠杭州亚运会和亚残运会及其测试赛的资金、物资、服务支出，同样享受全额扣除政策 。这些政策体现了国家对扶贫工作和重大体育赛事的支持。

三、案例分析

2024 年 5 月，甲企业通过公益性组织捐赠现金 100 万元用于当地教育事业，其 2023 年会计利润总额为 300 万元。根据规定，捐赠扣除限额为 300 万元 ×12% = 36 万元。在填写《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）时，本年可税前扣除金额为 36 万元，剩余的 64 万元可在以后 3 个纳税年度内结转扣除。

企业在进行捐赠时，务必充分了解相关税收政策，严格遵守规定，准确计算捐赠扣除额度，合理进行纳税申报，避免税务风险。