同属于一个集团下的A、B公司，A公司拥有一片土地，B公司预付30万元给A公司在A公司的这块土地上建造员工宿舍，员工宿舍所有权属于A公司，B公司付的30元在未来20年以租金方式摊销，B公司将拥有该宿舍20年的使用权。请问如何进行会计处理。这是否属于经营性租赁?

解答：

根据提问描述，B公司除了支付30万租金外，另外还提供了房屋建筑服务(员工)，而且建筑服务应收的款项抵充租金。

(一)B公司的会计处理：

1.提供建筑服务发生的成本：

借：合同履约成本

应交税费-应交增值税(进项税额)(如有)

贷：银行存款等

2.建筑服务完工按公允价值确认收入：

借：应收账款-A公司

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

同时，确认成本：

借：主营业务成本

贷：合同履约成本

3.建筑服务按照公允价值和支付的租金(30万)确认“使用权资产”：

借：使用权资产

贷：应收账款-A公司

银行存款 30.00万元

4.在租赁期限内折旧：

借：应付职工薪酬-福利费

贷：使用权资产累计折旧

5.租赁期结束：

借：使用权资产累计折旧

贷：使用权资产

(二)A公司的会计处理：

1.房屋修建：

借：固定资产

应交税费-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-B公司

说明：B公司提供了建筑服务，可以给A公司开具建筑服务的增值税专用发票，A公司可以抵扣进项税额，因为虽然是员工宿舍，但是A公司是用于出租。

2.租赁期限开始：

借：银行存款 30.00万元

应付账款-B公司

贷：合同负债

应交税费-应交增值税(销项税额)

3.租赁期间分期确认租赁收入：

借：合同负债

贷：其他业务收入(租赁收入)

说明：房屋出租，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。无论是一次性收取租金30万元，还是提供建筑服务冲抵租金，都是属于预收租金的形式，因此后续会计核算分期确认收入时不再确认“应交税费-应交增值税(销项税额)”。

4.租赁期间折旧：

借：其他业务成本

贷：累计折旧

5.租赁期内按照租金计算房产税。