短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。

1.借入时

借：银行存款

贷：短期借款

2.利息

按月计提利息

借：财务费用

贷：应付利息

按期：季度末或半年度末，企业预提及支付利息

借：财务费用

贷：应付利息

借：财务费用

应付利息

贷：银行存款

3.归还短期借款

(1)归还本金

借：短期借款

贷：银行存款

(2)如果到期利息连同本金一起归还

借：应付利息(累计计提利息)

财务费用(到期当期利息)

贷：银行存款

【例3-1】2×19年1月1日，甲公司向银行借入一笔生产经营用的短期借款，共计1200000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。甲公司应编制如下会计分录：

(1)1月1日借入短期借款：

借：银行存款 1200000

贷：短期借款 1200000

(2)1月末，计提1月份应付利息时：

借：财务费用 4000

贷：应付利息 4000

本月应计提的利息金额=1200000×4%÷12=4000(元)

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

(3)3月末，支付第一季度银行借款利息时：

借：财务费用 4000

应付利息 8000

贷：银行存款 12000

第二、三季度的会计处理同上。

(4)10月1日偿还银行借款本金时：

借：短期借款 1200000

贷：银行存款 1200000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款 1200000

应付利息(7月、8月已提利息) 8000

贷：银行存款 1208000

【多选题- 2019年】下列各项中，关于制造业企业预提短期借款利息的会计处理正确的有( )。

A.借记“财务费用”科目

B.借记“制造费用”科目

C.贷记“应付账款”科目

D.贷记“应付利息”科目

【答案】AD

【解析】企业预提利息相关的账务处理如下：

借：财务费用

贷：应付利息

【单选题- 2018年】2017年9月1日，某企业向银行借入资金350万元用于生产经营，借款期限为3个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月计提，下列各项中，关于该借款相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借入款项时，借记“短期借款”科目350万元

B.每月预提借款利息时，贷记“财务费用”科目5.25万元

C.每月预提借款利息时，借记“应付利息”科目1.75万元

D.借款到期归还本息时，贷记“银行存款”科目355.25万元

【答案】D

【解析】本题相关分录如下：

借入款项时：

借：银行存款 350

贷：短期借款 3509月底、10月底计提利息时：

借：财务费用 1.75

贷：应付利息 1.7511月底到期偿还本息时：

借：短期借款 350

应付利息(9、10月份预提利息) 3.5

财务费用(11月份利息费用) 1.75

贷：银行存款 355.25

【单选题- 2017年】2016年1月1日，某企业向银行借入资金600000元，期限为6个月，年利率为5%，借款利息分月计提，季末交付，本金到期一次归还，下列各项中，2016年6月30日，该企业交付借款利息的会计处理正确的是( )

A.借：财务费用 5000

应付利息 2500

贷：银行存款 7500

B.借：财务费用 7500

贷：银行存款 7500

C.借：应付利息 5000

贷：银行存款 5000

D.借：财务费用 2500

应付利息 5000

贷：银行存款 7500

【答案】D

【解析】借款利息分月计提，按季支付;

2016年6月30日支付利息时：

借：应付利息 (600000×5%/12×2)5000

财务费用 (600000×5%/12)2500

贷：银行存款 7500

【判断题】短期借款的利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。

( )

【答案】×

【解析】预提的利息通过“应付利息”科目核算。