逃避缴纳税款罪，也称为逃税罪，是指纳税人或扣缴义务人通过欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，从而逃避缴纳税款的行为。这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收公平原则。

逃避缴纳税款罪的构成要件

  1. 行为主体：纳税人和扣缴义务人都可以成为逃避缴纳税款罪的主体。纳税人是指依法负有纳税义务的单位和个人，而扣缴义务人则是指依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。

  2. 主观故意：行为人必须具有逃避缴纳税款的故意，即明知自己的行为会导致税款的减少或不缴纳，却仍然实施该行为。这种故意不仅表现为对欠款应纳税款的事实是明知的，还表现为行为人为达到最终逃避纳税的目的而故意转移或者隐匿财产，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款。

  3. 客观行为：行为人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，或者不缴、少缴已扣、已收税款，逃避缴纳税款数额达到法定标准的行为。例如，伪造、变造账簿、记账凭证，私设“小金库”，多行开户、隐瞒收入，假借发票、偷漏税款，销毁、隐匿账簿，多列支出、少列收入，虚假纳税申报等行为都可能构成逃避缴纳税款罪。

  4. 数额标准：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，构成逃避缴纳税款罪。具体来说，如果纳税人逃避缴纳税款数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之十以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，将被立案追诉。

逃避缴纳税款罪的处罚

  1. 一般处罚：逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

  2. 加重处罚：数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

  3. 多次行为：对多次实施逃避缴纳税款行为，未经处理的，按照累计数额计算。

  4. 补缴税款：有逃避缴纳税款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。

案例分析

例如，某企业通过伪造账簿、虚构成本等手段，逃避缴纳企业所得税。税务机关发现后，依法下达追缴通知，但该企业并未补缴税款。经法院审理，该企业被认定构成逃避缴纳税款罪，判处有期徒刑三年，并处罚金。

预防措施

为了避免触犯逃避缴纳税款罪，纳税人应当：

  1. 遵守税法规定，如实申报纳税。

  2. 定期进行内部审计，确保财务记录的真实性和完整性。

  3. 及时了解税收政策的变化，合理利用税收优惠政策。

  4. 如有疑问，及时向税务机关咨询，避免因误解而导致的违法行为。

通过以上措施，可以有效预防逃避缴纳税款罪的发生，维护企业的合法权益和社会的税收秩序。