（1）中国证监会会计信息质量监督现状本文以2005年至2010年中国证监会违法处罚数据为样本，从四个方面分析了政府部门近年来对上市公司会计信息质量的监督现状。

(1)处罚数量。

根据深圳国泰安信息有限公司的数据库平台，中国证监会和交易所2005年至2010年6年的违法处罚公告统计数据显示，受处罚的上市公司数量从2005年的107家减少到2010年的53家，减少了50%；处罚次数从2005年的271次减少到2010年的103次，减少了63%。

其中，2006年和2008年的处罚次数与受处罚公司数量的比例较大，2008年的处罚次数几乎比去年减少了一半。

(2)处罚原因。

统计数据显示，上市公司受到处罚的原因大致分为信息披露违规、虚假、遗漏、延误等。

信息披露违规是指上市公司在生成和披露会计信息的过程中违反证券法律法规的规定；信息披露虚假、遗漏、延迟是指财务数据欺诈、故意隐瞒、延迟等违规行为；其他是指经营、担保、发行、投资、领导持股等方面的违规行为。

2005年至2010年，监管部门违规处罚926起（见表1），其中公司经营违规321起，信息披露违规238起，延误147起，虚假124起，遗漏96起，分别占总数的35%、26%、16%、13%和10%。

(3)处罚对象。

监管机构对上市公司的非法处罚范围涵盖了市场上所有的参与者，包括证券提供商、买家和市场中介机构。

证券提供者包括上市公司本身、董事、高管等。

；证券买家包括机构投资者和个人投资者；市场中介机构包括会计师事务所、证券经营机构、证券从业人员、监管机构、律师事务所、咨询机构等。

2005年至2010年，监管部门对上市公司违规行为的926起处罚中，上市公司本身处罚424起，占处罚总数的46%，公司领导处罚413起，处罚总数的45%，相关企业及其领导处罚79起，处罚总数的8.6%。

其他市场参与者受到的处罚很少，其中中介机构受到的处罚为零。

(4)处罚结果。

2005年至2010年上市公司受到证监会处罚的结果如表2所示。

（2）2001年5月，深圳证券交易所制定了《深圳证券交易所上市公司信息披露考核办法》，对上市公司信息披露质量进行考核，并在深圳证券交易所网站上公布。

通过深圳证券交易所网站（www.szse.cn）“诚信档案”中国公布了2005年至2010年上市公司信息披露质量评价结果，见表3。

从整体样本结果来看，深圳上市公司信息披露等级优秀的占11%，优秀的占61%，合格的占25%，不合格的占3%。

从未来发展趋势来看，由于近三年上市公司数量大幅增加，各类评价结果的公司绝对数量略有增加；从比例来看，信息披露优秀，好公司比例略有上升，而信息披露合格和不合格公司比例下降。

（3）会计师事务所审计监督上市公司会计信息质量监督专业性强，政府监督主要注重上市公司法律法规的实施，上市公司生产会计信息的真实性、可靠性等质量问题由市场专门中介机构审计监督。

会计师事务所是会计信息质量评价的专业机构。

其审计意见作为公司会计信息质量评价的权威意见，受到公司利益相关者和公众的关注。

注册会计师审计上市公司会计数据并出具审计报告。

结论分为标准审计意见和非标准审计意见两类。

标准审计意见意味着会计信息质量合格。

非标准意见表明公司会计信息质量不合格，存在一些问题。

根据会计信息的合法性和公允性，非标准审计意见分为四种：无保留意见、保留意见、否定意见和不能表达意见。

本文统计了2005年至2010年A股上市公司年报审计意见的类型，结果见表4。

将表4的统计结果与政府监管结果进行比较，得出监管部门对违法上市公司处罚432人，审计事务所出具不合格意见215人，有争议报告408人，表明审计事务所的意见相对客观、公平。

但对于有争议的公司报告，会计师的宽容导致非标准意见与政府监管处罚的数量不一致。