在实践中，企业经常会遇到现行纳税申报“零申报”的情况。今天将带你去看看零申报的四种情况，希望能对你有所帮助。

点:纳税“零申报”通常可以出具“纳税记录”

问:自2019年1月1日起，如果纳税人在2019年1月1日后申请开具个人所得税完税(退税)证明，税务机关将不再开具完税证明(以文件形式)，而是开具税务记录。那么，如果一项税收是“零申报”的，而实际上没有纳税，税务记录能正常签发吗？

答:税务记录可以正常发布。

如果纳税人在2019年1月1日以后取得应纳税所得额，扣缴义务人向税务机关办理全额扣缴申报，或者按照税法规定自行向税务机关办理纳税申报，无论其是否实际纳税，均可申请开具《纳税记录》。

要点二:增值税“零申报”记录可能影响税收信用评级的评估

问:我的公司去年有增值税“零申报”的记录。这是否会影响公司去年的税收信用评级？

答:它影响税收信用评级的评估。

根据税收抵免评估政策，如果由于非正常原因，增值税在一个评估年度内连续3个月或累计6个月被申报为零或负值，则该年度不评估为税收抵免。

需要说明的是，这里的“正常原因”是指季节性生产经营、享受政策性减免税等正常原因，非正常原因是上述原因之外的其他原因。此外，增值税纳税人的季度申报应视为连续三个月。

第三点:免税申报不能被“零申报”代替

问:我公司是小规模纳税人，在此期间享受小微企业免征增值税的优惠政策。我可以直接宣布零吗？

答:没有

享受免税政策的纳税人在填写各税种的纳税申报表时，应根据报表填写说明，并在申报表的免税栏中如实填写实际免税情况，而不是简单地用“0”代替。

贵公司享受增值税免税政策，申报数字应填写在增值税纳税申报表第9栏“免税销售额”和第17栏“本期免税额”(适用于小规模纳税人)。

第四点:零申报数字不能免除纳税人的纳税申报义务

问:企业目前的申报数量为零。没有必要报告吗？

答:错了。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条的规定，纳税人必须按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限和内容，如实申报纳税，报送纳税申报表、财务会计报表和税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他税务资料。无论本期纳税申报单是否有数字，企业都应按期履行纳税申报义务。

同时，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定期限申报纳税、报送纳税资料，或者扣缴义务人未按照规定期限向税务机关报送代扣代缴税款报告表及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。