免税发票红冲申报不了

全电发票后，无论是当月还是跨月发票作废，都不能在进行作废处理，而是要开具红字发票，冲掉需要作废的发票。红字发票开具时的发起人，既可以是销售方，也可以是购买方。红字发票开具后，需要在纳税申报表中应税销售额以负数体现，以表面退货或作废销售。具体申报方式如下：

一、一般纳税人红字发票申报

1、一般计税下的红字发票处理

红字发票的本质是减少收入、减少税金、减少成本（这个容易被大家忽视，红冲后发票对应的成本也回到了公司），也就是说，原来的销售业务不存在了。我们假设A公司，11月份没有开具任何正数发票，但今年10月份销售的一批产品，由于规格不符合客户要求，全部退货，全部价款10万（不含税）也退还给对方。A公司期初留抵税额1万。

会计分录

借：应收账款 -11.3万

贷：主营业务收入 -10万

应交税费-应交增值税-销项税额 -1.3万

借：库存商品 8万

贷：主营业务成本 8万

PS：假定库存商品原价值8万，如果商品报废，需要做营业外支出。如果库存商品可以低价处理，处理前应计提“存货减值准备”。

纳税申报

纳税申报时，我们在表一货物及加工修配劳务的“销售额”处填写负的销售金额，系统自动生产负的销项税金额。

主表会自动生成，当销项税是负数时，是可以进行退税操作的，但是企业为了方便处理，一般我们都是增加期末留抵税额，留做后期抵扣。所以从表中你看到，期末留抵税额在上期留抵税额10000的基础上增加了这张红字发票的税款，变成了23000。

2、简易计税

如销售不动产，采用简易计税方式。简易计税是直接按照销售额计税增值税，不存在进项税抵扣问题，当期发生多少就交了多少增值税，是相对独立的增值税。退税简易计税的增值税时，不能再将税额记入留抵退税总额。假设上案例中所有条件不变，销售的货物改为销售固定资产采用简易计税方法。则退货时的会计分录：

借：固定资产 10万

应交税费-简易计税 0.5万

贷：应收账款 10.5万

假设抵扣下期税款，下期未交增值税1万。

借：应交税费—未交增值税 1万

贷：银行存款 0.5万

应交税费-简易计税 0.5万

纳税申报

表一中，找到不动产和无形资产销售， 依然填写负数销售金额。

自动生成的主表中，因为简易计税不存在期末留抵，所以如果红字，那就会形成期末应退税额。一般情况不做处理，留在表中，等下期抵扣。

3、免税业务的红字发票

免税业务开红字发票，只会对总体的营业额，利润产生影响。因免税业务前面本身没有交税，所以负数申报不会影响留抵税额等信息。分录只记退货中营业收入与营业成本的分录，纳税时填写负数免税产品销售额即可。

二、小规模纳税人红字发票申报

小规模其账务处理与税务申报都十分简单，由于小规模与简易计税都没有进项税抵扣，所以在账务处理与税务申报时是很相似的。

如上案例中，A公司为小规模纳税人，则季度纳税申报时，如下图。

小规模纳税人多交的税金，可以选择退还，也可以选择留作以后期间使用。

三、红字发票经常遇到的问题

1、开具红字增值税发票是有时间限制吗？

没有红冲时间限制，符合红冲条件即可开具红字发票。

2、红字增值税专用发票的相应联次是否需要给客户？

实务中一般区分以下两种情况操作：

如果购买方专用发票已经申报抵扣，或者未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回，则须将红字发票寄回，一并作为记账凭证；如果专用发票尚未交付购买方，以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回，则不应将红字发票寄给购买方。

3、增值税普通发票能否部分红冲？

根据《国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第47号）第三条规定：

4、一般纳税人开具专用发票，之后发生退货，红冲发票是否需要在税务机关进行备案？

不需要。一般纳税人开具专用发票后，发生销货退回或销售折让，按照规定开具红字专用发票后，不再将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

5、增值税电子发票，只有红冲吗？当月的能作废吗？

作废不了，电子发票是实时上传税务系统，一但开具不能作废，只能红冲。

6、代开的增值税普通发票发现有错误，是否可以部分红冲？

不能部分冲红。代开发票的红冲需要纳税人交回已开发票的全部联次，无法部分金额红冲。纳税人可以取回原有发票全部联次红冲，然后重新开具一张新的发票。

7、购买方已认证相符的发票，如果被红冲了，是否退回给销售方？

不可以，也不需要退给销售方。认证相符的专用发票应作为购买方的记账凭证，不得退还销售方。销售后退货是两个业务，一笔业务一个凭证，退货凭证是红字发票。