职工福利费的税务处理，5个案例为您讲明白~~

员工福利形式多样，有住房、交通等补贴和非货币性福利，也有组织员工旅游、疗养等费用，还有端午节、中秋节等重要时刻组织聚餐、发放礼品等费用。

这些职工福利可以在企业所得税前扣除吗？税前应扣除什么标准？下面，我们就以案例分析的形式进行讲解。

情况一：企业聚餐发生的费用如何税前扣除？

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号):“《实施条例》第四十条规定的职工福利费包括以下内容：

(二)员工医疗、生活、住房、交通等各种补贴和非货币性福利。

包括企业支付给职工因公异地就医的费用、未实行医疗统筹的企业职工的医疗费用、职工供养直系亲属的医疗补助、采暖费补助、职工防暑降温补助、职工困难补助、救济费、职工食堂补助和职工交通补助等。

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对于文件中未列出的费用，根据2012年税务总局所得税司在线访谈的回复，如果确实是所有企业的职工福利费支出，且符合《企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，符合费用税前扣除的合法性、合理性、真实性、相关性和确定性的要求，可以按规定作为职工福利费扣除。

情况二：企业组织员工旅游，差旅费如何税前扣除？

组织员工出国旅游，要区分工资支出和员工福利费。

根据国税函[2009]3号：“《实施条例》第三十四条所称“合理的工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或者相关管理机构制定的工资薪金制度实际支付给职工的工资薪金。

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如果组织员工出差符合上述关于工资薪金的规定和合理性原则，则应作为工资费用在税前扣除，如安排优秀员工出差。

所有员工的普惠制差旅费可按规定作为员工福利费在税前扣除。

属于工会活动旅游支出的，应按规定作为工会经费在税前扣除。

情况三：企业中秋晚会和员工送礼发生的费用可以税前扣除吗？

这种情况涉及到企业所得税、增值税、个人所得税的处理(此处暂不解释)，应分自产货物或外购货物两种情况处理。

企业所得税方面，根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》(国税函〔2008〕828号)“二。

企业将资产转让给他人的下列情形，因资产所有权发生变化，不属于资产内部处置，收入应当确认为销售。

(a)用于营销或销售；

(2)用于社交娱乐；

(3)用于员工奖励或福利；

(四)分配股利。

(五)接受国外捐赠；

(六)其他改变资产所有权的目的。

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根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(中华人民共和国国家税务总局公告2016年第80号)第三条规定：

企业在向员工赠送礼品时，在所得税方面应将商品的公允价值作为销售确认收入处理。

因为不符合会计收入确认原则，会计上不确认收入，所以所得税结算时，应增加为销售收入，调整为销售成本。

同时，企业将商品作为福利发放给职工的，应当按照福利费标准进行税前调整。

如果企业给的对象是客户(除了买一送一)，也应视为所得税中的销售额。

同时可按规定作为业务招待费在税前扣除。

增值税方面，企业将自产货物用于集体福利的，视同销售货物，应计算缴纳增值税；购进货物用于集体福利的，不视为销售货物，但一般纳税人取得的购进货物进项税额不得抵扣。

如果企业给的对象是客户，则属于增值税视同销售的范畴，应视为销售货物。

应计算缴纳增值税，一般纳税人对购进货物取得的进项税额可以抵扣。

情况四：企业安排优质客户出差，差旅费可以税前扣除吗？

根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的与取得收入有关的合理费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。

合理支出，是指符合正常生产经营活动，应当计入当期损益或者相关资产成本的必要的、正常的支出。

因此，企业因生产经营需要发生的差旅费，可以计入业务招待费，按规定在税前扣除。

情况五：企业在酒店开会，会议费、餐饮费、住宿费等可以吗？发生的费用可以在税前扣除吗？

根据《企业所得税法》的规定，企业实际发生的合理费用，包括成本、费用、税金、损失和其他费用，允许在计算应纳税所得额时扣除。

所以企业实际发生的会议费、餐饮费、住宿费都可以税前扣除。

从上述例子可以看出，可税前扣除的福利费，除(国税函〔2009〕3号)有明确规定外，如果是所有企业的职工福利费性质的支出，且符合《企业所得税法》及其实施条例规定的权责发生制原则，符合税前扣除的合法性、合理性、真实性、相关性和确定性的要求，均可按规定作为职工福利费扣除。

但是福利基金不是万能的篮子。

不是所有的员工费用都可以从福利基企服快车扣除。

如果企业组织篮球比赛，发放给员工的篮球服属于发放给员工的医疗保健、生活等各种补贴和非货币性福利。

可按规定作为福利费在税前扣除。

如果是餐饮企业为前台服务员提供的工作服，可以直接作为成本费用税前扣除，而不是作为福利费，因为是企业生产经营所需要的。