一年一度的购物节即将到来。你准备好了吗？趁着这个热度，你看到双十一的福利了吗？说到底，从另一个角度来看，财税有什么玄机，比如“全打折券”等刺激消费欲望的营销套路？跟邦奇边肖一起来看看吧~

买一赠一，花一样的就能买两 是买一送一还是打五折呢？

“买一送一”模式，也称捆绑销售，简而言之，买一件东西，得到两件或两件以上的商品或服务。这些方法都是直接赠送的。

1.税务相关问题：

该促销方案实质上是“捆绑销售”业务，旨在将两种或以上商品组合在一起，组合销售，达到一次交易销售更多商品的目的。

根据《企业所得税：》(国税函〔2008〕875号)规定，企业以“买一送一”等组合方式销售自有产品的，不属于捐赠，应当按照各商品的公允价值比例分摊销售总额，确认各商品的销售收入；

增值税：属于捆绑销售，可以算是实物折扣。根据相关规定，商家开具增值税发票时，如果在同一张发票的“金额”栏注明销售额和折扣金额，则可以按照折扣后的销售额计算缴纳增值税。商家未按规定开具发票，未保存促销方案等资料的，可视为免费赠送，按视同销售额缴纳增值税。

2.案例：

某知名数码电子产品电商，为了刺激消费者消费，增加品牌A的机械键盘销量，搭配热销的B笔记本电脑销售。消费者只要在“双十一”当天购买原价6000元的笔记本电脑，就赠送价值299元的机械键盘。假设消费者在活动当天购买了这台笔记本电脑，实际支付了6000元，并收到了在同一张发票的“金额”栏注明销售金额和折扣金额的发票。然后，电子商务公司需要处理增值税和企业所得税的确认如下：

电脑分享的销售收入=6000 * 6000/(6000 299)/1.13=5057.69元。

键盘分享的销售收入=6000 * 299/(6000 299)/1.13=252.04元。

会计处理：

借：银行存款/应收账款6000元

贷款：主营业务收入——B，笔记本电脑5057.69。

主营业务收入——A键盘252.04

应交税金——应交增值税(销项税额)690.27

店铺满了，凑够了就可以减额，相当于一些小东西免费赠送？现实呢？

“满100减10”，“满300减30”等，这些“满减券”促销手段实质上属于折扣方式销售货物。

1.税务相关问题：

根据《企业所得税：》(国税函〔2008〕875号)第一条第(五)项规定，企业为促进商品销售而给予的价格扣除属于商业折扣。销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。

根据(国〔2010〕56号)和(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定：

“纳税人折价销售货物，在同一张发票上分别注明销售额和折扣额的，可以对折价后的销售额征收增值税”。

纳税人打折出售商品。如果在同一张发票上分别注明销售金额和折扣金额，是指在同一张发票的“金额”栏中分别注明销售金额和折扣金额。可以按照打折后的销售额征收增值税。同一张发票的“金额”栏未注明折扣金额，仅在发票的“备注”栏注明折扣金额的，不得从销售额中扣除折扣金额。

2.案例

旗舰店李宁在双十一期间做促销活动，收到天猫平台“1000减200”优惠券，买冬装可以抵扣。消费者买了一件原价1200元的羽绒服，用了200元起的优惠券，实际支付了1000元。商户确认了增值税和企业所得税的收入。在实践中，有两种会计方法：

增值税：

商户发行优惠券时，实际属于商户的预计负债：

借：销售费用33，354优惠券促销200

贷款：预计负债200元

当买家使用优惠券消费时：

借方：应收账款1000元。

估计负债200

贷款：主营业务收入1061.95(1200/1.13)

应交税金——应交增值税(销项税额)138.05 (1200/1.13*13%)

如果商家发放的优惠券未使用且过期，注销我们当前的“预计负债”和费用账户：

借：销售费用-200

贷款：预计负债-200

（1）账务处理方法一

商户不确认预计负债的，直接按照买方实际消费时扣除优惠券后的余额确认收入：

借方：应收账款1000(1200-200)

贷款：主营业务收入884.96(1000/1.13)

应交税金——应交增值税(销项税额)115.04(1000/1.13*13%)

有些小伙伴可能已经发现，两种方法确认的收入和增值税是有区别的。第一种方法最终确认的损益为861.95(1061.95-200)，与第二种方法最终确认的损益相差23.01，但计算出的增值税会增加23.01(138.05-115.04)。两种处理方法都是对的。

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