税务筹划：利用税收优惠政策，真的可以做到节

一直以来，税务筹划都是热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩，讨论或开展税务筹划，首先要弄清楚税务筹划一些原则性的问题，否则可能会偏离方向，甚至违法。所以企业做好税务筹划，一定要讲究合理避税。

合理避税，指的是在法律允许的情况下，以合法的手段和方式来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。这个定义的关键是纳税人在税法许可的范围内。

当前，针对企业的资产(股权)投资行为，有多种适用税收政策。在不同条件下，企业应如何进行选择呢? 不筹划，经济损失巨大；筹划，不知从何入手？

01.股权转让

根据现行税法，如果个人或企业持有企业股权转让有溢价，溢价部分需要征收所得税，转让股权方为企业的需要征收企业所得税（税率一般为25%，转让股权方为个人的需要征收个人所得税（税率为20%）。如果该转让溢价高，则税负高，一般企业用费用冲抵方式也难以消化。

股权转让税收筹划的总体思路是到低税率地区完成股权转让交易，按照低税率地区税负缴纳相关所得税。

02.利用区域性税收优惠政策

将企业注册到有税收政策的经济开发区，不仅最节税而且合理合法。这里以把企业注册到我区工业园区为例，园区对注册企业增值税以地方留存的40%~50%扶持；企业所得税以地方留存的40%~50%给予扶持；通过入驻园区，企业节税比例可达50%以上。个人独资企业（营改增）小规模的可以申请核定征收，核定个税税率2个点；总税负5.2%。

企业如果本身享受国家优惠政策扶持的，可叠加享受园区的扶持政策，且企业实行注册制，无需到园区办公，外省市的企业也能享受园区的财政扶持政策。

案例分析：

企业经营收入100万元，成本费用50万元，流转环节税金10万元，利润率为40%，而核定应税所得率为10%；

查账征收的企业所得税＝（收入－成本费用－流转环节税金）＊税率＝（100-50-10）＊25%＝10万元；

核定应税所得率征收的企业所得税＝收入＊核定应税所得率＊税率＝（100-50-10）＊5.2%＝2.08万元；

两者相差近8万元，主要就是由于利润率40%高于核定个税2个点的原因。在这种情况下，当利润高到所交的税超过采取核定方式确定的数额时，当然要改为核定征收方式更能减少税负了。

03.上市公司大小非股东解禁

上市公司大小非股东解禁之后减持套现，卖出价格和持有成本比较往往溢价较高，税收筹划空间较大。通过转让股权的方式出售土地、房产、采矿权、企业股权等大额资产，如果出售价格和原始持有成本比较有较高溢价，也可以作为股权转让税收筹划的重点方向。

04.充分利用注册园地

借助于一些地区合法的区域性税收优惠降低股票解禁、资本运作的实际税负，合理利用就可以实现资本运作的低税负甚至零税负。

05.积极申请税收优惠资格

积极申请税收优惠资格，通过法律调查，我们发现这个企业至少可以申请两个方面的行业税收优惠——高科技企业、研发费用加计扣除，这样背景运营公司的企业所得税就实现了大幅的降低。

06.做税法顾问

做税法顾问，参与企业一些重大的商业决策，从税收角度提供最优决策。随着税收法律属性的不断增强，企业税务筹划的合法性应该引起足够的关注，否则可能会触犯法律底线，非但不能节税，还会带来经济、法律上、名誉上的损失。建议，税务筹划的开展应建立在对方案充分合法性论证的基础之上，控制好其中的法律风险。

以上这些避税方法，只是最基础的一些方法与技巧，肯定还有更多高深的避税方法。但是不管怎么样，都必须提醒大家：

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