股票期权个人所得税

核心提示：企业发展到一定的阶段，很多企业便选择了上市，上市后企业也对老员工、核心员工实行股权激励，以稳定企业用工，股票期权通常是一种不错的激励手段，那对股票期权如何交纳个人所得税，许多财务人员并没有真正的的弄明白，现将这一部分作出具体的解读。

一、案例企业基本情况

2024年1月5日，ABC公司公布了本年度的股票期权的激励计划，企业准备向企业高管、核心团队员工共授予1500万份股票期权，均为人民币普通股，约占企业公告时股总额的1.5%。

其中董事长张三200万股，总经理李四150万股，其他高管及核心团队人员共1150万股。

第一、有效期：本股票的有效期为三年，自2024年至2020年，与董事会的任期相同。

第二、授予日：自股东会通过本议案30日内确定。

第三、等待期：本次股权授予的股票期权生权的等待期分别为12个月、24个月，36个月，自追授日起计。

第四、可行权日：在本计划通过后，授予的股票期权自等待日期满后可以开始行权。

第五、股票期权的行权价格：本次授予的股票期权的行权价格为8元。

二、税收政策解读：

第一、根据2005年35号文的规定，员工接受实施股权期权计划，企业在授予股票期权时，不产生个税的纳税义务。

第二、员工行使时，其购买价低于市场价的差额，应按工资薪金交纳个人所得税。

第三、对股票期权应单独适用个税，不与当月的工资合在一起，其应纳税所得额适用下列公式：

应纳税额=股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数*规定月份数.

第四、上式公式的规定月份数,是指员工取得于来源于中国股票期权形式在境内的工作期间月份数,按实际月份计算，如长于12个月的,以12月计算.

三、案例分析

假定张三及李四均在2024年3月10号进行了行权，当时市场价格为12元，则张三与李四应交纳的个税为：

第一、张三的应纳税所得额 200万*

12-8=800万,李四的应纳税所得额为150*

12-8=600万元.

第二、张三应交的个税为

800/12*45%-18.192*12=141.696万元

第三、李四应交的个税为

600/12*45%-18.192*12=51.696万元。

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