税务自查和税务稽查发现单位存在应扣未扣的个税，比如：发放的节日福利未合并工资计税、未代扣赠送客户的礼品个税、发放的劳务报酬未代扣个税。遇到这种情况该如何账务处理呢？

案例：甲公司自查税务稽查补税10万元，罚款3万元。

情况1：能从未扣对象处收回2万。

借：其他应收款2万

营业外支出8万

营业外支出3万

贷：银行存款13万

情况2：所有未扣个税企业承担。

借：营业外支出10万

营业外支出3万

贷：银行存款13万

以上计入营业外支出的部分企业所得税前均不得扣除：

应扣未扣的个税，应该是员工承担，企业承担则是与企业收入无关的支出。政策依据：《企业所得税法》第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（八）与取得收入无关的其他支出